2010年注会《财务成本管理》全面预算资料(四)

　第四节 财务预算的编制

　　一、现金流量预算的编制

　　现金流量预算又称为现金预算，是企业预算期现金流转时间及金额数量的预算，是企业的一种综合性预算。

　　营业现金流量预算包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的测算以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。

　　可供使用现金=期初现金余额+销货现金收入

　　现金余缺=可供使用现金-现金支出

　　期末现金余额=现金余缺+资金筹措及使用

　　(资金筹措及使用如为资金筹措就是正数，如为资金使用就是负数。)

　　二、利润表预算的编制

　　利润预算是企业的一种综合性预算，是在销售预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算等基础上汇总编制的。

　　所得税费用项目是在利润规划时估计的，并已列入现金流量预算。它通常不是根据利润总额和所得税税率计算出来的。

　　三、财务状况预算编制

　　财务状况预算又称资产负债表预算、预计资产负债表，是企业预算期资产、负债和所有者权益的规模及分布的预算。

　　财务状况预算是企业最为综合的预算，是在上期实际资产负债表的基础上，根据预算期营业预算、资本预算和财务预算的有关资料汇总调整编制而成。

　　【典型例题-2008年计算题】A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：

　　(1)预计的2008年11月30日资产负债表如下(单位：万元)：

　　(2)销售收入预计：2008年11月200万元，12月220万元;2009年1月230万元。

　　(3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)。

　　(4)采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入;所购商品的进货款项，在购买的次月支付。

　　(5)预计12月份购置固定资产需支付60万元;全年折旧费216万元;除折旧外的其它管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元;12月末归还一年前借入的到期借款120万元。

　　(6)预计销售成本率75%.

　　(7)预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。

　　(8)企业最低现金余额5万元;预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。

　　(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。

　　要求：计算下列各项的12月份预算金额：

　　(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款;

　　(2)现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额;

　　(3)税前利润。

　　参考答案：

　　(1)

　　①销售收回的现金=220×60%+200×38%=132+76=208(万元)

　　②进货支付的现金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(万元)

　　③22+208-162-60-26.5-120×(1+10%) +本月新借入借款≥5

　　解得：本月新借入借款≥155.5(万元)，由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为156万元。

　　(2)

　　①现金期末余额=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%) +156=5.5(万元)

　　②应收账款期末余额=220×38%=83.6(万元)

　　③应付账款期末余额=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)

　　④12月进货成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)

　　12月销货成本=220×75%=165(万元)

　　存货期末余额=132+171-165=138(万元)

　　(3)

　　税前利润

　　=220-220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12

　　=55-44.5-4.4-2.3

　　=3.8(万元)