1、在对舞弊风险进行评估后，B注册会计师认为乙公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，B注册会计师通常实施的审计程序有（ ）。
A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B.复核会计估计是否合理
C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
D.对相关控制活动的运行有效性进行测试
2、在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，B注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（ ）。
A.对账面金额较小的存货实施监盘程序
B.不预先通知存货监盘地点
C.对销货交易的具体条款进行函证
D.对大额应收账款进行函证
3、下列与甲公司的控制测试有关的表述中，正确的有（ ）。
A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
4、甲公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2009年度未发生变化。A注册会计师测试该项控制在2009年度运行有效性时，正确的做法有（ ）。
A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2009年度运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围
5、下列关于审计程序的说法中，正确的有（ ）。
A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C.注册会计师可以仅通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。
6、针对会计估计实施风险评估程序之后，注册会计师应当实施的进一步审计程序有（ ）。
A.复核和测试管理层做出会计估计的过程
B.运用独立估计与管理层做出的会计估计进行比较
C.复核和测试管理层以前期间的会计估计的结果
D.复核能够证实会计估计合理性的期后事项
7、注册会计师实施下列审计程序可能识别出关联方交易存在的有（ ）。
A.执行交易和余额的细节测试
B.考虑商业理由明显不合逻辑的交易
C.查阅股东会和董事会的会议记录
D.复核大额交易或者异常的投资交易
8、在确定计划实施的审计程序后，如果F注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的有（ ）。
A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平
B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低检查风险
D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险
9、注册会计师在财务报表审计过程中运用重要性的一般要求包括（ ）。
A.在对重要性进行评估时需要运用专业判断
B.在审计过程中应当运用重要性原则
C.注册会计师不仅在计划审计工作确定审计程序的性质、时间和范围时要运用重要性水平，而且在确定审计意见类型时，也需要考虑重要性水平
D.当重大错报风险增加时，可以提高财务报表层次重要性水平以应对重大错报风险
10、注册会计师应当了解K公司是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险有（ ）。
A.行业发展及其可能导致的K公司不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险
B.开发新产品或提供新服务及其可能导致的K公司产品责任增加等风险
C.新颁布的会计法规及其可能导致的K公司执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险
D.本期及未来的融资条件及其可能导致的K公司由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险
1、答案：ABC
解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项A、B、C的措施；选项D很显然不正确，因为管理层凌驾于内部控制之上，内部控制已失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师无需测试这些内部控制的运行是否有效。
2、答案：ABC
解析：注册会计师针对舞弊风险应实施不为被被审计单位预见或事先了解的某些审计程序，以提高审计效率，选项A、B、C均可以增强注册会计师审计程序的不可预见性；选项D是注册会计师对于销售与收款循环中通常应实施的审计程序。
3、答案：ABCD
解析：选项B和C是注册会计师进行控制测试的两种典型的情形；而在选项A中，注册会计师发现被审计单位内部控制设计不合理，则预期控制运行无效，从成本效益原则出发，不必进行控制测试；在选项D中，针对特别风险的控制，注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试，选项D也正确。
4、答案：ABD
解析：对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此选项A、B、D均为正确选项；对于选项C,在确定手工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素时，手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。
5、答案：ABD
解析：注册会计师实施风险评估程序主要是为了识别重大错报风险，不是为了收集证据直接用来发表审计意见。故选项C不正确。
6、答案：ABD
解析：选项C项属于注册会计师针对被审计单位做出会计估计实施的风险评估程序。
7、答案：ABCD
解析：选项B属于对异常交易保持警惕的程序，但也可能识别出关联方交易。
8、答案：AB
解析：在选项C中，能够降低的是检查风险，不是重大错报风险；在选项D中，应该通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，从而使审计风险处在可接受的低水平；选项A、B正确。
9、答案：ABC
解析：选项A、B、C均为重要性原则运用的一般要求。
10、答案：ABCD
解析：四个选项均影响到经营风险。
