2009注会《审计》考点精粹三（17）

1．北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限公司（上市公司）1997年度会计报表进行审计的过程中，获取的该公司1997年12月31日的相关会计记录资料如下（计量单位：万元）：

项目名称 金额
银行存款 5000
短期投资 600
应收票据 12000
应收账款 75000
其它应收账款 24000
存货 84000
固定资产（净额） 97800
在建工程 26300
应付账款 34570
银行借款（抵押借款部分） 56800
实收资本(内部职工及社会公众股) 18000
资本公积 48750
主营业务收入净额 675000
主营业务利润 67898
利息支出 5464

要求：请根据上述资料回答下列问题。
(1)上述项目中适用函证程序的有哪些？
(2)接受函证的对象有哪些？
(3)函证的主要内容是什么？
(4)可以选用的函证方式是什么？
2．ABC有限责任公司经批准，由甲公司（合资中方，下同）和乙公司（合资外方，下同）共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，ABC公司注册资本3000万美元，由出资双方分两期于1998年6月30日前缴足，其中第一期应于1997年12月31日前缴足。甲公司应出资1800万美元，其中货币出资200万美元（应于第一期出资到位），房屋、建筑物等出资1150万美元（第一期应出资为400万美元），土地使用权出资450万美元（应于第一期出资到位）。甲公司的出资按1美元兑换8.30元人民币折算。乙公司应出资1200万美元，其中货币出资600万美元（应于第一期出资到位），机器设备出资400万美元（第一期出资150万美元），无形资产出资200万美元。
甲公司和乙公司已分别在1997年12月31日前办理了第一期出资，并聘请北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民验资。王豪、李民于1998年1月18日出具了编号为“东会审验字第6号”的验资报告。该验资报告的附件一如下：
附件一 投入资本明细表

被审验单位名称：ABC有限责任公司

截止1997年12月31日　货币单位：万美元

投资者名称 注册资本 投入资本
金额 出资比例 货币资金 实物资产 无形资产 合计 占注册资本总额比例
甲公司 1800 60% 151 404 450 1005 33.50%
乙公司 1200 40% 450 172 - 622 20.73%
合计 3000 100% 601 576 450 1627 54.23%

编制单位：东方会计师事务所　 　注册会计师：王豪 李民

甲公司于1998年5月18日第二期出资，其中缴存ABC公司开户银行407万元人民币，出资的房屋、建筑物的会计帐面记录为6300万元人民币，评估并经确认的价值为6210万元人民币。乙公司于1998年5月25日汇入ABC公司开户银行投资款150万美元，于5月29日到达ABC公司的机器设备，原始发票价为240万美元，商品检验部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为232万美元，所提供ABC公司的专利技术经评估为205万美元。
假定：
(1)经出资双方同意，并报经国有资产管理部门和外经贸主管机关批准，双方实际出资超出注册资本部分作资本公积处理。
(2)经乙公司同意，并由ABC有限责任公司出具确认函，甲公司缴付的实物资产和无形资产在1998年12月31日前办理财产权转移手续。
(3)1998年5月18日市场汇价为1美元兑换8.23元人民币。
(4)北京东方会计师事务所注册会计师王豪。李民于1998年7月1日进驻ABC有限责任公司进行验资，7月8日完成外勤验资工作，7月10日提交验资报告。
(5)截止至1998年7月8日，ABC有限责任公司尚未对收到的资本及其相关资产进行会计处理。
要求：
(1)请根据上述资料代王豪、李民填列答题卷上的验资报告附件一“投入资本明细表”（货币单位为万美元，小数点后保留二位）；
(2)请代王豪、李民编制验资报告（无需编制验资报告其他附件）。

参考答案：（见下页）