1、非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。下列属于注册会计师降低非抽样风险的方法的有（ ）。
A.审计项目组对审计计划不进行修改
B.审计项目组对注册会计师的实务进行适当改进
C.审计项目组对审计工作进行适当的指导、监督和复核
D.会计师事务所通过采取适当的质量控制政策和程序
2、B注册会计师对某认定实施细节测试时，根据样本的测试结果推断总体时有以下理解和判断，其中正确的有（ ）。
A.注册会计师根据样本结果得出的结论推断交易或账户余额记录不存在重大错报而实际上存在重大错报，则属于误拒风险
B.注册会计师根据样本结果得出的结论推断交易或账户余额记录不存在重大错报而实际上存在重大错报，则属于误受风险
C.注册会计师根据样本结果得出的结论推断交易或账户余额记录存在重大错报而实际上不存在重大错报，则属于误拒风险
D.注册会计师根据样本结果得出的结论推断交易或账户余额记录存在重大错报而实际上不存在重大错报，则属于误受风险
3、非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。下列可能导致非抽样风险的有（ ）。
A.为了确认应收账款的完整性认定是否存在错报时将测试的总体设计为应收账款明细账
B.对现金支付的业务流程不清导致未识别出内部控制的缺陷
C.注册会计师通过观察固定资产来证实其所有权
D.注册会计师对所发现误差的重要性判断有误从而忽略了性质十分重要的误差
4、戊注册会计师负责对E公司20×8年度财务报表进行审计，戊注册会计师遇到下列有关固定资产审计的问题，请代为做出正确的专业判断。
(1).戊注册会计师认为E公司下列情形中不属于固定资产折旧计提不足迹象的有（ ）。
A.提取折旧的固定资产账面价值庞大
B.固定资产保险大于其账面价值
C.经常发生大额的固定资产清理损失
D.累计折旧与固定资产原值比率较大
(2).注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额的审计程序恰当的有（ ）。
A.如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”等账户中的所有重要的借贷记录
B.注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额
C.在连续审计情况下，应注意期初余额与上期审计工作底稿中的固定资产的期末余额审定数核对相符，或在适当的情况下已做出重新表述
D.在变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿
(3).《企业会计准则 - 固定资产》第二十二条规定，企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整。E公司下列处理中戊注册会计师认为正确的有（ ）。
A.从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试，处置时再处理
B.如果公允价值减去处置费用之差大于原账面价值，则不调整原账面价值
C.如果公允价值减去处置费用之差小于原账面价值，则将原账面价值调整到预计的公允价值减去处置费用之差额
D.固定资产的原账面价值大于预计净残值，应将差额作为资产减值损失计入当期损益
5、ABC会计师事务所在讨论注册会计师法律责任问题时，遇到如下事项，请代为做出正确的专业判断。
(1).下列说法中正确的有（ ）。
A.注册会计师承担法律责任的种类包括行政责任、民事责任、刑事责任
B.行政责任、民事责任及刑事责任，即可以单处，也可以并处
C.一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任
D.一般来说，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任，因此不再承担行政责任
(2).针对下列所述的注册会计师的各种行为，应当认定为过失的有（ ）。
A.会计师事务所在商定的期间内，未能按照业务约定书的约定提交纳税申报表
B.注册会计师违反了与被审计单位订立的保密协议
C.注册会计师没有完全遵循专业准则的要求进行执业
D.注册会计师完全没有遵循专业准则的要求进行执业
(3).下列说法中正确的有（ ）。
A.会计师事务所指派了不合格的助理人员去执行审计业务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，这不属于审计风险
B.注册会计师未能发现被审计单位财务报表中存在的一项小金额的错报，这不属于审计风险
C.注册会计师完全按照审计准则执业，未能发现被审计单位管理层精心策划和掩盖的舞弊行为，这属于审计风险
D.被审计单位由于金融危机以及全球经济衰退，在会计师事务所出具审计报告后不久而申请破产，这不属于审计风险
6、ABC会计师事务所接受委托审计G公司20×8年度财务报表，庚注册会计师负责相关的控制测试。在实施审计的过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
(1).假设注册会计师对20×8年1~9月被审计单位某项控制运行有效性进行了测试。为了得到该项控制在20×9年度是否均运行有效的结论，下列说法正确的有（ ）。
A.对该项控制在20×8年10~12月的运行有效性进行补充测试
B.获取该项控制在20×8年10~12月变化情况的审计证据
C.如果这些控制在20×8年10~12月发生变化，注册会计师就不能再信赖期中测试所获取的证据
D.如果这些控制在20×8年10~12月没发生变化，注册会计师就无须再对剩余期间获取补充证据
(2).针对上次内部控制测试结果在本期审计中是否可被信赖的论述，下列说法正确的有（ ）。
A.如果旨在减轻特别风险的控制，注册会计师不应依赖以前审计获取的证据，应当在本年测试该控制
B.鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据
C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
D.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险，如果两次测试时间未超过两年，至少应从中选取足够数量的控制进行有效性测试
(3).关于自动化控制的测试，下列表述中正确的有（ ）。
A.除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围
B.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行测试以确定该控制持续有效运行
C.在测试该控制是否持续有效运行时，需要考虑确定对交易的处理，是否使用授权批准的软件版本
D.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制运行有效性的重要审计证据
7、ABC会计师事务所的辛注册会计师负责H公司20×9年度的预测性财务信息审核业务，在审核过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
(1). H公司提供的以下财务信息中，注册会计师可以作为预测性财务信息进行审核的有（ ）。
A.20×9年5月编制的20×9全年预测性财务报表
B.20×9年6月编制的20×9年度存货变动情况预测表
C.20×9年1月编制的20×9年7~12月预测资产负债表
D.20×9年7月编制的20×9年上半年财务报表
(2).在审核中，辛注册会计师做出如下判断，其中正确的有（ ）。
A. H公司预计20×9年度A产品的销售毛利率比20×8年度有较大增长，主要是由于H公司已自行开发了替代材料，在成本上能够降低一半。辛注册会计师审核了替代材料的成本、性能、评价资料，同时审核了行业20×9年度市场价格变化趋势分析情况，均证实了其可靠性，得出审核结论：没有证据表明H公司关于A产品销售毛利率大幅度提高的假设是不合理的
B.H公司预计20×9年度房屋建筑物的折旧费用较20×8年有大幅度下降，主要是由于H公司修改了折旧计提方法，从双倍余额递减法调整为平均年限法。辛注册会计师审核董事会会议记录等资料后，发现该项变更为管理层做出，董事会并不知情，同时管理层无法提出合理的变更的解释，得出审核结论：没有证据表明H公司建筑物折旧费用下降的假设是合理的
C. H公司预计20×9年度业务招待费用会比20×8年度减少40％，主要原因是由于新企业所得税法规定，可以在税前扣除的业务招待费用是实际发生额的60％，所以公司管理层决定减少当期的业务招待费用。辛注册会计师在审核了H公司提供的管理层会议记录、企业所得税法的有关文件后，得出审核结论：没有证据表明H公司关于业务招待费用下降40％的假设是不合理的
D. H公司预计20×9年度投资性房地产余额比20×8年增长100％，主要由于H公司20×9年度投资性房地产所处地理位置较好，预计将核算方法从成本模式改为公允价值模式。辛注册会计师在审核了H公司投资性房地产所处地理位置，产权文件等，得出审核结论：没有证据表明H公司关于投资性房地产余额增长100％的假设是不合理的
(3).针对预测性财务信息审核业务，辛注册会计师拟向H公司管理层获取管理层书面声明，则应就下列（ ）事项向管理层获取书面声明。
A.预测性财务信息的用途
B.管理层对预测性财务信息的可实现程度做出的保证
C.管理层做出的重大假设的完整性
D.管理层认定对预测性财务信息的责任
8、ABC会计师事务所的壬注册会计师负责I公司20×9年度的财务报表审计业务，在对应收账款审计中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
(1).针对应收账款审计运用分析程序，以下分析思路恰当的有（ ）。
A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比
B.将当期应收账款贷方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较
C.计算应收账款周转率，并与I公司以前年度指标、同行业同期的相关指标对比分析
D.计算应收账款周转天数，并与I公司以前年度指标、同行业同期的相关指标对比分析
(2).采用函证程序时，函证数量和范围的确定应考虑的因素有（ ）。
A.应收账款在全部资产中的重要性
B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前期间的函证结果
D.注册会计师的专业胜任能力
(3).下列关于注册会计师在应收账款函证中的处理，恰当的有（ ）。
A.注册会计师评估的重大错报风险为低，于是选择在资产负债表日前适当日期为截止实施函证
B.函证回函表示债务人已经收到货物，但由于质量原因准备退货，且已经告知I公司，则注册会计师建议被审计单位冲减该笔应收账款
C.对于函证有差异的情况，一律建议被审计单位调整
D.对于大额且账龄较长的项目，作为函证对象予以函证
(4).对I公司计提的下列坏账准备，注册会计师予以认可的有（ ）。
A.20×8年5月产生的应收甲公司账款1200万元，由于该公司发生严重自然灾害，导致收回可能性非常小，I公司全额计提坏账准备
B.20×7年2月产生的应收乙公司账款1200万元，由于该公司财务状况不佳，双方约定进行债务重组，但前景不乐观，I公司全额计提坏账准备
C.20×8年4月产生的应收子公司账款1200万元，I公司预计会发生20％的坏账准备，期末按照20％计提坏账准备
D.20×6年1月产生的应收丁公司账款1200万元，已经逾期多次催缴均未收回，但无确凿证据证明无法收回，I公司考虑已经逾期，于期末全额计提坏账准备
9、ABC会计师事务所的癸注册会计师负责J公司20×9年度的20×9年度的财务报表审计业务，针对违反法规行为的审计中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
(1).由于存在（ ）因素，注册会计师应当考虑违反法规行为会导致更高的重大错报风险。
A.许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，却不能被被审计单位的会计信息系统所反映
B.审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的测试方法的影响
C.注册会计师获取的审计证据大多是说服性而非结论性的
D.违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为
(2).下列关于注册会计师针对被审计单位违反法规行为的态度，正确的有（ ）。
A.应当假定被审计单位有违反法规的行为
B.应当假定被审计单位没有违反法规的行为
C.既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有
D.有证据表明被审计单位存在违反法规行为时，注册会计师应实施适当的审计程序
(3).下列说法中，正确的有（ ）。
A.如果法律法规要求注册会计师报告被审计单位对某些法定条款的遵守情况，注册会计师应当制定计划，以测试被审计单位对这些条款的遵守情况
B.注册会计师应当特别关注某些法律法规可能导致对被审计单位经营活动产生重要影响的经营风险，即违反法律法规可能导致被审计单位停业或对其持续经营产生重大影响
C.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规
D.注册会计师在执行常规审计程序(为形成财务报表审计意见而实施的审计程序)时，不用考虑被审计单位可能存在影响财务报表的违反法规行为，针对该事项通过执行特殊的审计程序来应对
(4).注册会计师在出具审计报告时，应当考虑违反法规行为对其的影响，下列说法中恰当的有（ ）。
A.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见的审计报告
C.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
10、在识别和评估乙公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（ ）。
A.考虑是否存在舞弊风险因素
B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
1、答案：BCD
解析：随着审计项目组审计工作的跟进，注册会计师可能需要修订计划阶段评估的重大错报风险水平，因此需要对注册会计师的实务进行适当改进，故选项B正确，选项A不正确；从会计师事务所质量控制制度的要求来看，会计师事务所需要制定政策和程序，同时，审计项目组需要对审计工作进行适当的指导、监督和复核，故选项C和D正确。
2、答案：BC
解析：根据误受风险和误拒风险的定义可以说明选项B、C正确。
3、答案：ABCD
解析：选项A属于注册会计师选择的总体不适合于测试目标的非抽样风险；选项B属于注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报而导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报的非抽样风险；选项C属于注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序的非抽样风险；选项D属于注册会计师未能适当地评价审计发现的情况的非抽样风险。
4、(1).答案： ABD
解析：折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小，其结果将导致在固定资产账面净值(原值减去累计折旧)不为零时，固定资产已报废，按照会计准则规定，这一差额将计入固定资产清理，选项C中因为该清理损失很大，所以可以说明累计折旧有计提不足的迹象，所以不选。选项D恰好相反，它是折旧计提过高的迹象。选项A中提取折旧的固定资产账面价值庞大并不意味着折旧计提的恰当性或不恰当性，对于大规模企业，其固定资产账面价值庞大是自然而然的状况；选项B中固定资产的保险额与折旧并无直接或必然联系。
(2).答案： ACD
解析：固定资产期初余额是资产负债表日期末余额的基础，注册会计师之所以审计期初余额就是要在期初余额的基础上收集期末余额的充分适当的审计证据，因此用期末余额推断期初余额达不到审计目的，所以选项B不正确。
(3).答案： ABCD
5、(1).
答案： ABC
解析：选项D的说法不正确，不能因为承担了民事责会和刑事责任，就意味着不再承担应该承担的行政责任，这三类责任相互之间是不可相互代替的。
(2).答案： AB
解析：选项AB属于违约，不属于过失。
(3).答案： ABCD
解析：选项A因未遵守执业准则而出现应发现而未发现的重大错报，属于审计失败；选项B因未被发现的错报仅仅是小金额的错报，所以不是出现审计风险的情形；选项C属于审计风险；选项D是被审计单位经营失败，不能归属于审计风险。
6、(1).答案： AB
解析：选项AB是正确的，教材在223页对此有所讲解；选项C不正确，此时应当了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，而不能直接认定不再信赖期中获取的审计证据；选项D不正确，不管在剩余期间相关内部控制是否发生变化，都要对剩余期间获取补充证据。
(2).答案： ABCD
解析：这四个选项概括性的总结了该如何考虑以前审计获取的内部控制相关审计证据的情形，这部分知识一定要掌握。另外可参考教材226页的图来帮助理解相互的逻辑关系。
(3).答案： ABCD
解析：参考教材227。
7、(1).答案： ABC
解析：预测性财务信息审核业务中的预测性财务信息可能包括财务报表整体，或财务报表的一项或多项要素。所以存货变动情况预测表也属于是预测性财务信息。预测性财务信息涵盖的期间可以有一部分是历史期间，但是不能够全部是历史期间，必须至少有一部分属于未来期间，所以选项D不属于是预测性财务信息。
(2).答案： AB
解析：选项C错误，注册会计师审核过程中，并不能够以准予在税前扣除业务招待费用标准的变化作为H公司业务招待费用会下降的依据，应该审核H公司变化的业务招待费标准，以及企业20×9年度预计的经营情况等资料。选项D错误，注册会计师不能够仅仅根据投资性房地产的产权文件等得出结论，该项变化属于是会计政策变化，应该经过董事会同意，同时注册会计师还需要审核H公司该项变更是否满足会计准则中投资性房地产按照公允价值模式计量的条件。
(3).答案： ACD
解析：预测性财务信息涉及的是截至目前尚未发生的事项，因此不可避免地带有高度的主观性，所以对于其可实现的程度，无论是被审核单位管理层还是注册会计师均不能够也无法做出保证。参考教材Ｐ623。
8、(1).答案： ACD
解析：选项B错误，应收账款借方累计发生额与主营业务收入存在对应关系，贷方不存在对应关系。参考教材P388页。
(2).答案： ABC
解析：参考教材P389页。
(3).答案： AD
解析：选项BC的说法过于绝对，对于函证发现的差异，应该执行其他审计程序进一步确定，不能够直接建议被审计单位调整。
(4).答案： AC
解析：选项B,计划进行重组的应收账款，不能全额计提坏账准备；选项D,已经逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收账款，不能全额计提坏账准备。
9、(1).答案： ABCD
解析：参考教材P517页。
(2).答案： CD
解析：在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，充分关注审计可能揭露导致其对被审计单位遵守法律法规产生怀疑的情况或事项。既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象。尤其是在有证据表明被审计单位存在违反法规行为时，注册会计师应实施适当的审计程序。参考教材P517页。
(3).答案： ABC
解析：在执行常规审计程序时，有可能发现被审计单位可能存在影响财务报表的违反法规行为，注册会计师应当对此保持警觉。一旦发现被审计单位存在影响财务报表的违反法规行为，注册会计师应当按照审计准则的规定，作出进一步的调查和必要的处理。参考教材P519页。
(4).答案： ACD
解析：如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，则注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，并不会出具带强调事项段的审计报告。参考教材P523页。
10、答案：ABCD
解析：注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险： (1)询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程； (2)考虑是否存在舞弊风险因素； (3)考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系； (4)考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息。故选项A、B、C和D均正确。
