1、庚注册会计师负责对H公司20×8年度财务报表进行审计，在了解H公司及其环境时，庚注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
(1).庚注册会计师应当从以下（ ）方面了解H公司及其环境，以足以识别和评估财务报表重大错报风险、设计和实施进一步审计程序。
A. H公司的目标、战略以及相关经营风险
B.行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素
C. H公司财务业绩衡量和评价
D. H公司的内部控制
(2).了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。下列属于庚注册会计师应当了解H公司行业状况的主要内容包括（ ）。
A. H公司能源供应与成本
B.H公司行业的关键指标和统计数据
C. H公司生产经营的季节性和周期性
D. H公司产品生产技术的变化
(3).下列有关庚注册会计师了解H公司及其环境的说法中正确的有（ ）。
A.了解H公司的经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
B.经营风险就是财务报表的重大错报风险
C.了解H公司的筹资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
D.如果H公司变更了重要的会计政策，庚注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性以及会计政策的变更是否得到充分披露
2、辛注册会计师负责对I公司20×8年度财务报表进行审计。针对I公司违反法规行为，辛注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
(1).辛注册会计师在审计过程中发现下列事项，其中属于I公司违反法规行为的有（ ）。
A. I公司总经理为了增加当年经营成果未按规定计提跌价准备
B.控股股东B盗用竞争公司的软件用于I公司的生产中
C. I公司擅自向外排放污水
D. I公司员工C以I公司的名义将部分过期食品对外销售
(2). I公司管理层为了防止和发现违反法规行为，下列执行的政策和程序正确的有（ ）。
A.指派专门的人员收集和传达法律信息
B.聘请专门的法律顾问，帮助I公司管理层了解法律法规要求
C.监控行为规范的遵守情况，对违反行为规范的员工给予适当的处罚
D. I公司管理层将适当的职责分派给内部审计部门，帮助管理层履行责任
(3).下列有关违反法规的说法中，辛注册会计师认为正确的有（ ）。
A.如果I公司管理层不能提供有关违反法规方面令人满意的信息，辛注册会计师应当直接咨询其所在会计师事务所的律师
B.如果没有证据表明I公司存在违反法规行为，注册会计师可推定I公司遵守了相关法律法规
C.注册会计师应当就注意到的违反法规行为尽快的与治理层沟通或获取相关审计证据。沟通的内容是I公司存在的所有违反法规行为
D.如果发现I公司存在严重违反法规行为，注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告，必要时，征询法律意见
3、壬注册会计师负责对J公司2009年度财务报表进行审计。在对应收账款进行审计时，壬注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
(1).壬注册会计师获得应收账款账龄分析表后，应当实施的审计程序有（ ）。
A.验证各项计算是否正确
B.将合计数与应收账款总账余额核对相符
C.检查原始凭证，测试账龄核算的准确性
D.采用余额百分比法计提坏账的前提下，通过账龄分析，验证坏账准备金额的准确性
(2).壬注册会计师对函证实施过程进行控制应当采取的措施包括（ ）。
A.将被询证者的名称、地址与J公司有关记录核对
B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与J公司有关资料核对
C.询证函经J公司盖章后，由注册会计师直接发出
D.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
(3).在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（ ）。
A如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序
B.如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
C.如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制
D.如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
(4).在对询证函的以下处理方法中，正确的有（ ）。
A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B.询证函经J公司盖章后，由A注册会计师直接发出
C.收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款
D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
(5).以下有关积极函证的说法中不正确的有（ ）。
A.壬注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B.重大错报风险评估为低水平时，壬注册会计师应当采用积极的函证方式
C.只有在注册会计师收到回函时，才能为财务报表认定提供审计证据
D.预期不存在大量错误，注册会计师可考虑采用消极的函证方式
4、法院在审理针对A会计师事务所的诉讼时，需要考虑侵权责任的法律构成要件，具体包括（ ）。
A.预期使用者被认定受到了误导
B.注册会计师被认定存在过失
C.利害关系人被认定遭受了损失
D.验资报告被认定为不实报告
5、当存在下列（ ）情况之一时，人民法院应当酌情减轻或免除A会计师事务所的赔偿责任。
A.利害关系人明知A会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
B.A会计师事务所已在验资报告中注明：本报告仅供企业登记和签发出资证明使用
C.按验资程序进行审验并出具报告，但甲公司在注册登记之后抽逃资金
D.开户银行提供了虚假函证回函，尽管A会计师事务所保持谨慎，但未能发现虚假
6、为防止存货因过时或状况恶化而影响存货的计价，乙公司采取的下列控制措施中必须与其他措施结合才能有效发挥作用的有（ ）。
A.打印出各存货项目的销售量以及与现有销售需求相对应的当前库存情况
B.经常复核过时和毁损的存货，对是否需要计提存货减值准备作出决定
C.期末按照过往经验和一贯的会计政策计算并计提存货跌价准备
D.定期检查各存货项目的最后销售日，以便识别销售缓慢的存货
7、在实施函证程序时，C注册会计师应当确定恰当的函证的方式，以提高函证程序的有效性。以下有关函证方式的说法中，你认可的有（ ）。
A.如果在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确，难以避免被询证者对所列示信息不加核实就回函确认
B.如果要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，收到的回函能够为财务报表认定层次存在的重大错报提供说服力强的审计证据
C.如果在询证函中不列明账户余额或者其他信息，要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息，可能因被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低
D.在采用积极的函证方式时，如果在合理的期限内没有收到回函，注册会计师必须再次寄发询证函，否则无法证明所函证信息是否正确
8、会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错风险的可能性大大高于其他领域。E注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供E注册会计师选择的风险评估程序有（ ）。
A.了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求
B.了解管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C.了解管理层作出会计估计时依赖的假设及对不确定性的评价
D.复核前期财务报表中作出的会计估计的结果或进行重新估计
9、在针对会计估计实施风险评估程序的基础上，E注册会计师应当设计和实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据，以判断特定环境下的会计估计是否合理，并在必要时是否得以充分披露。在下列程序中，可供E注册会计师选择的进一步审计程序包括（ ）。
A.了解作出会计估计的人员的经验和能力
B.复核和测试管理层作出会计估计的过程
C.运用独立估计与管理层作出的会计估计比较
D.复核能够证实会计估计合理性的期后事项
10、A注册会计师正在考虑承接甲A公司2009年度财务报表的审计业务。为维护独立性，如果存在下列情况（ ）之一，就会对独立性产生威胁。
A. X会计师事务所2008年初从某家银行取得了3000万元五年期借款用于建造办公大楼，甲A公司是此笔借款的担保人
B.在与甲A公司商定审计收费时，甲A公司提出其2009年度财务报表的审计费用为本公司2009年度审定收入的0.5%，具体金额到2010年初确定
C.甲A公司的全资子公司为中介公司，其业务包括对X事务所介绍审计客户。虽然甲A公司2009年为X事务所介绍的客户不多，但双方仍然续签了2010年度的合作协议
D.甲A公司与X事务所在2009年初达成口头协议，双方同意X事务所的现任主任会计师于2010年7月份借调到甲A公司财务部门任职，借调费用为每月3万元
1、(1).答案： ABCD
解析：除上述四项外，准则还规定了其他两个方面：被审计单位的性质和被审计单位对会计政策的选择和运用。参考教材P287。
(2).答案： ABCD
解析：注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：(1)所处行业的市场供求与竞争；(2)生产经营的季节性和周期性；(3)产品生产技术的变化；(4)能源供应与成本；(5)行业的关键指标和统计数据。参考教材P287~P288。
(3).答案： AD
解析：选项B中经营风险与财务报表重大错报风险是既有联系又相互区别的两个概念，前者比后者范围更广，注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险；选项C中应该是了解H公司投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，而不是筹资活动。参考教材P289~291。
2、(1).
答案： BCD
解析：违反法规行为包括管理层或员工以被审计单位名义从事的违反法规行为，但不包括管理层和员工个人从事的、与被审计单位经营活动无关的不当行为。参考教材P514。
(2).
答案： ABCD
解析：参考教材P515~516。
(3).答案： BD
解析：如果管理层不能提供令人满意的信息，注册会计师应当先向被审计单位律师咨询；如果注册会计师对被审计单位律师的咨询意见不满意，此时还应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询。所以选项A错误；注册会计师此时与治理层沟通的内容是注册会计师通过实施前述审计程序和财务报表审计的常规程序所注意到的已确定的违反法规行为，而不是被审计单位存在的所有违反法规行为。参考教材P519~523。
3、(1).
答案： ABC
解析：本题的考核点为应收账款账龄分析的审计程序。账龄分析无法验证坏账准备金额的准确性。
(2).答案： ABCD
解析：注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制：将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；将发出询证函的情况记录于工作底稿；将收到的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。
(3).答案： ABD
解析：选项C,在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，其要求不合理，注册会计师应实施替代审计程序。
(4).答案： ABD
解析： C项询证函仅为复核账目之用，并非催款结算。
(5).答案： AB
解析：积极函证要求只有在注册会计师收到回函时，才能为财务报表认定提供审计证据；重大错报风险评估为高水平时，注册会计师应当采用积极的函证方式；预期存在大量错误时，注册会计师应考虑采用积极的函证方式。
4、答案：BCD
解析：A应改为：会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系。
5、答案：ACD
解析：A：《司法解释》第八条规定的可依法减轻责任的情形；B：《司法解释》第九条规定的无效免责条款；C、D：《司法解释》第七条明文规定的免责条款。
6、答案：AD
解析：A：一般不能仅依据库存量超过销售需求就得出存货账面价值超过市场价值的结论，还需要有人工进行具体评价；D：销售缓慢未必能说明存货跌价或减值，还需人工进行具体评价。
7、答案：ABC
解析：D：在采用积极的函证方式而没有收到回函时，应确定原因。如果认为被询证者没有收到询证函，才再次寄发询证函。
8、答案：ABCD
解析：四个选项是准则规定可供选择的风险评估程序。
9、答案：BCD
解析：A属于针对会计估计的风险评估程序。
10、答案：ABCD
解析：本题几乎涉及了影响独立性的“经济利益”因素的各个方面。A：双方存在担保关系，这种关系构成职业道德规定的直接经济利益，影响独立性；B中收费方式属于或有收费，是经济利益的直接表现；C表明X事务所与甲A公司存在密切的经营关系；D表明双方可能会发生雇佣关系。这些情况均属于影响审计独立性的经济利益因素。
