1、ABC会计师事务所接受委托，审计E公司20×8年度的财务报表，戊注册会计师在审计过程中遇到下列管理层认定和具体审计目标的问题，请代为做出正确的选择。
(1).实施实质性程序的结果对控制测试结果是有一定影响的，下列说法正确的有（ ）。
A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身说明与该认定有关的控制是有效运行的
B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当考虑这些错报对运行有效性的影响，必要时可以扩大控制测试的范围
D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷
(2).下列表述中不正确的有（ ）。
A.控制测试的时间就是确定控制测试执行的时间
B.如果注册会计师需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，对该期间内多个不同时点进行控制运行有效性的测试即可
C.如果注册会计师在期间实施控制测试，获取到相关控制在该期间运行有效性的证据后，再对剩余期间获取补充审计证据即可
D.如果注册会计师在期间实施控制测试，获取到相关控制在该期间运行有效性的证据后，在对剩余期间获取补充证据时，剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越多
(3).下列关于影响控制测试范围的因素中，说法正确的有（ ）。
A.被审计单位控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
B.被审计单位在某一期间内发生控制活动的次数越多，控制测试范围越大
C.风险评估时对内部控制拟信赖程度越高，控制测试范围越大
D.控制测试的预期偏差率在合理范围内，如果该偏差率越大，控制测试范围越大
2、己注册会计师负责对F公司20×8年度财务报表进行审计，己注册会计师遇到下列有关舞弊的问题，请代为作出正确的专业判断。
(1).下列F公司有关情况中，己注册会计师最有可能认为是与侵占资产相关舞弊风险因素中的“机会”的有（ ）。
A.对处于重要资产管理岗位的员工缺少强制休假制度
B.员工认为自己没有得到应得的待遇和报酬
C.对高层管理人员差旅费、业务招待费的审查薄弱
D.对现金、有价证券、存货等实物资产的安全措施不充分
(2).在整个审计过程中，项目组成员应当持续交换可能影响舞弊导致的重大错报的风险评估及其应对程序的信息，项目组讨论的内容通常包括（ ）。
A.由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域和方式
B.如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见
C.是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段
D.管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况
(3).由于舞弊者可能通过精心策划以掩盖其舞弊行为，增加了舞弊导致的重大错报风险未被发现的可能性，那影响注册会计师发现舞弊导致的重大错报的因素主要包括（ ）。
A.舞弊者操纵会计记录的频率和范围
B.串通舞弊的程度
C.舞弊者操纵的每笔金额的大小
D.舞弊者的狡诈程度
3、庚注册会计师负责对G公司20×8年度财务报表进行审计。在涉及信息技术审计时，庚注册会计师遇到如下问题，请代为做出正确的专业判断。
(1).在信息技术环境下，下列情形与戊公司信息技术的审计范围成正比的有（ ）。
A.内部控制的优劣
B.信息系统的复杂程度
C.企业业务流程的复杂程度
D.庚注册会计师信息技术的专业程度
(2).在计算机信息系统下，庚注册会计师做法错误的是（ ）。
A.同时评估一般控制和应用控制
B.在评估应用控制前先行评估一般控制的有效性
C.在评估一般控制前先行评估应用控制的有效性
D.当注册会计师信赖系统控制时，仅评估一般控制
(3).在计算机信息系统下，下列情况会使庚注册会计师对是否存在重大错报提出质疑的是（ ）。
A.交易没有得到适当文件记录的支持
B.通过函证发现账簿记录存在差异
C.信息技术生成的错误清单中所列示的账簿记录错误
D.控制账户与支持主文件之间存在差异
4、ABC会计师事务所负责审计下列公司20×8年度财务报表，主任会计师任命丁注册会计师为该次审计项目负责人，在执行审计业务期间，发现以下问题，请代为做出正确的判断。
(1). ABC会计师事务所的员工甲成为H股份有限公司的执行董事，下列说法不正确的有（ ）。
A.将甲调离鉴证小组后承接审计业务
B.委派一个比甲更具专业胜任能力的员工来复核甲的工作
C.对审计业务进行质量控制复核
D.解除业务约定
(2). ABC会计师事务所以前的业务助理人员甲、鉴证小组成员乙、主任会计师丙、部门经理戊现在分别在ABC会计师事务所的客户任职，其中，影响ABC事务所继续与客户签约的情形有（ ）。
A.甲在A公司担任秘书，专门负责搜集、整理并提供秘书指定各种资料
B.乙在B公司任总经理的财务秘书，该总经理共计聘用专职秘书10人
C.丙在C公司任董事
D.戊在F公司担任财务主管
5、在从事验资业务过程中，庚注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
(1).以下情形中，通常需要注册会计师进行变更验资的有（ ）。
A.企业因合并增加实收资本
B.企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本
C.企业注册资本金额虽然保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本
(2).下列属于注册会计师实施验资前需要考虑的内容有（ ）。
A.被审验单位管理人员的素质
B.初步考虑验资风险
C.注册会计师的自身能力
D.注册会计师能否保持独立性
6、A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
(1).有关风险评估程序的表述正确的有（ ）。
A.在执行风险评估程序时，A注册会计师应了解甲公司及其环境以识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险
B.在执行风险评估程序时，A注册会计师应确定需要特别考虑的重大错报风险
C.在执行风险评估程序时，A注册会计师确定仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险
D.在连续审计中，由于以前年度实施风险评估程序，A注册会计师在本年度可以不执行风险评估程序
(2). A注册会计师应当组织项目组成员对甲公司财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，项目组讨论时应当做到（ ）。
A.在整个审计过程中保持职业怀疑态度
B.持续交换有关甲公司财务报表发生重大错报可能性的信息
C.所有成员都参与讨论
D.警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪
7、B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。针对评估的重大错报风险实施的程序过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
(1).在确定审计程序的范围时，B注册会计师应当考虑的因素包括（ ）。
A.确定的重要性水平
B.评估的重大错报风险
C.错报风险的性质
D.计划获取的保证程度。
(2).当乙公司存在下列情形时，B注册会计师应当实施控制测试的有（ ）。
A.控制设计合理，能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报
B.实施实质性程序获取的审计证据不能将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平
C.控制设计不合理，不能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报
D.实施实质性程序获取的审计证据可将管理层的重大错报风险降至可接受的低水平
(3). B注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序有（ ）。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.检查财务报表编制过程中作出的所有会计分录
C.检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录
D.检查财务报表编制过程中作出的其他会计调整
(4). B注册会计师针对评估的乙公司财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施包括（ ）。
A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
B.分派更有经验或技能的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作
C.考虑涉及的各类交易、账户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案
D.在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被乙公司管理层预见或事先了解
(5). B注册会计师可以通过下列方式提高审计程序的不可预见性的有（ ）。
A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作
C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知乙公司所选定的测试地点
(6).当存在下列情形之一时，B注册会计师应当在本年度实施控制测试的项目包括（ ）。
A.在了解乙公司及其环境并评估重大错报风险时，B注册会计师预期内部控制运行有效
B.乙公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计，该项控制在去年已经测试过，且本年度未发生变化
C.乙公司财务报表层次重要性水平为300万，20×8年后半年新增几笔长期投资业务，投资金额均在几千万元之间
D.乙公司的购销业务采用电子交易方式，交易总笔数达几十万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供B注册会计师采用
(7). B注册会计师对乙公司在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。B注册会计师以下考虑恰当的有（ ）。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，B注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，B注册会计师可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C.对相关控制的信赖程度越高，B注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
D.控制环境越薄弱，B注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
8、下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有（ ）。
A.在基于责任方认定的业务中，存在责任方认定，并且该责任方认定也能够被预期使用者获取
B.在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象
C.在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价和计量，即使注册会计师能够从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息
D.在基于责任方认定的业务中，存在责任方认定，但是有可能该责任方认定不能够被预期使用者获取
9、在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用（ ）表述形式。
A.明确提及责任方认定
B.直接提及鉴证对象及其标准
C.直接提及鉴证对象但不提及标准
D.明确提及责任方认定、鉴证对象及其标准
10、庚注册会计师监盘存货前应当确定存货的监盘范围，以下说法中正确的有（ ）。
A.对于G公司持有的受托代存存货，应纳入盘点范围
B.对所有权不属于G公司的存货，庚注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围
C.对于G公司委托代销的存货，庚注册会计师应纳入盘点范围，并向受托代销单位获取受托代销的书面确认函
D.在G公司盘点存货前，庚注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点
1、(1).答案： BD
解析：选项A与B说法相反，其中选项B的说法正确。选项C说法不正确，在实施实质性程序后如果认为相关控制的信赖程度降低，一般不再扩大控制测试，直接考虑实质性程序的性质是否需要调整及考虑扩大实质性程序的范围。选项D的说法是正确的。详见教材P344。
(2).答案： ABC
解析：选项A说法不正确，控制测试的时间包含两层含义，一是何时实施控制测试，即控制测试执行的时间，二是确定拟信赖的相关控制的时点或期间；选项B不正确，关于控制在多个不同时点的运行有效性的审计证据简单累加并不能构成控制在某期间运行有效性的充分、适当的审计证据；选项C不正确，除了对剩余期间获取补充审计证据外，还需获取这些控制在剩余期间变化情况的证据。对于选项D,剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，故选项D正确，具体参考教材P345。
(3).答案： ABCD
解析：参考教材P348~P349。
2、(1).答案： ACD
解析：选项B属于舞弊因素中的“借口”，故选项B不正确。参考教材P506。
(2).答案： ABCD
解析：参考教材P507~508。
(3).答案： ABCD
解析：以上四项均是影响注册会计师发现舞弊导致的重大错报的因素，除此之外影响因素还包括舞弊者在被审计单位的职位级别。参考教材P502。
3、(1).
答案： BC
解析：信息技术的审计范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，参考教材P256。
(2).答案： CD
解析：注册会计师应当根据一般控制的变化情况，确定对应用控制的测试。
(3).答案： ABD
解析：选项C表明应用控制失效；选项ABD表明存在重大错报或重大错报风险。
4、(1).
答案： ABC
解析：此事项对独立性产生的影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。参考教材Ｐ123。
(2).答案： BCD
解析：事务所的前合伙人或员工在客户担任董事、秘书、财务部门职员，对独立性造成的影响是毁灭性的，没有措施可以将这种影响降低到可接受水平；而为支持秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作通常无损于独立性。
5、(1).
答案： ABD
解析：一般而言，在以下情况中需要注册会计师进行变更验资：(1)被审验单位出资者(包括原出资者和新出资者)新投入资本，增加注册资本及实收资本；(2)分次出资的非首次出资，增加实收资本，但注册资本不变；(3)被审验单位以资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本或实收资本；(4)被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本；(5)被审验单位因派生分立、注销股份或依法收购股东的股权等减少注册资本及实收资本；(6)由有限责任公司变更为股份有限公司时，以净资产折合实收资本。需要注意的是，公司因出资者、出资比例等发生变化，注册资本或实收资本金额不变，需要按照有关规定向公司登记主管机关申请办理变更登记，但不需要进行变更验资。参考教材P693。
(2).
答案： BCD
解析：注册会计师应当了解被审验单位基本情况，考虑自身独立性和专业胜任能力，初步评估验资风险，以确定是否接受委托。参考教材P694。
6、(1).
答案： ABC
解析：风险评估程序是每次审计中都必须执行的程序，在连续审计中也不例外，选项D错误。参考教材第13章内容。
(2).
答案： ABD
解析：注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论。讨论时，项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息；项目组的关键成员应当参与讨论；项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪。参考教材P287。
7、(1).
答案： ABD
解析：在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：确定的重要性水平；评估的重大错报风险；计划获取的保证程度。选项C属于注册会计师在确定进一步审计程序的时间时考虑的因素。参考教材P340。
(2).
答案： AB
解析：只有认为控制设计合理，能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报时，注册会计师才对控制运行的有效性实施测试；如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据不可能将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。参考教材P342。
(3).答案： ACD
解析：注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：将财务报表与其所依据的会计记录相核对；检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。参考教材P350。
(4).答案： ABD
解析：准则规定的总体应对措施中不包括C,选项C属于实施进一步审计程序时应考虑的内容。参考教材P332~333。
(5).答案： ACD
解析：选项B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求，故选项B不对。参考教材P334。
(6).答案： ABD
解析：注册会计师如果预期内部控制运行有效，则通常会实施控制测试已证实对于内部控制的依赖程度，故选项A包括。如果某项控制属于针对特别风险而设计的控制，则应每年测试该控制，无论以前年度是否测试过，故选项B包括。对于不常发生的金额巨大的业务，注册会计师通常可以直接实施实质性程序，故选项C不应选。选项D属于“仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形，按准则规定，应实施控制测试，故选项D包括。
(7).答案： ABD
解析：注册会计师对相关控制的信赖程度越高，就越需要扩大控制测试的范围以支持这种信赖程度，就越需要在剩余期间获得更多的补充证据，故C错。其余各项皆符合审计准则的规定。参考教材P345~346。
8、答案：ABC
解析：存在责任方认定，并且该责任方认定也能够被预期使用者获取，这两个条件同时具备时才能够成为基于责任方认定的业务，否则就是直接报告业务。
9、答案：AB
解析：依据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论只可以采用选项AB两种表述形式之一。
10、答案：BCD
解析：被审计单位持有的受托代存的存货因其所有权不属于被审计单位，不应当纳入存货的盘点范围，所以选项A不正确。
