1、有关对错误、舞弊以及相关法律责任的理解中，正确的有（ ）。
A.因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与丁公司进行交易或者从事与丁公司的股票、债券等有关的交易活动的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师规定的利害关系人
B.在注册会计师与利害关系人的诉讼案件中，丁公司作为被告参加诉讼
C.在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平
D.如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否表明存在舞弊
2、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的有（ ）。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B.重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
3、在审核应付职工薪酬项目时，H公司于20×8年12月10日记录了因解除与职工的劳动关系给予的补偿(实质性辞退工作和补偿款项支付均在一年内完成)借记“营业外支出”，贷记“应付职工薪酬”项目，则辛注册会计师的下列处理中正确的有（ ）。
A.予以认可
B.不予以认可，提请H公司予以调整
C.提请H公司予以调整，并在审计工作底稿中列示审计调整分录：借：管理费用贷：营业外支出
D.提请H公司予以调整，并在审计工作底稿中列示审计调整分录：借：应付职工薪酬贷：其他应付款
4、下列有关库存现金监盘的说法中，D注册会计师认为正确的有（ ）。
A.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，所以监盘时间必须选择在上午上班前或下午下班时
B.在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额
C.盘点库存现金人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有会计人员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘
D.监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目中现金是否存在的一项重要审计程序
5、如果在财务报表报出后，注册会计师通过阅读其他信息，发现与已审计财务报表中的信息相矛盾，检查认为需要修改财务报表，则下列描述中正确的有（ ）。
A.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
B.如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，也没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位管理层
C.如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师此时不必提请被审计单位修改财务报表和出具新的审计报告，而是在下期财务报表中进行充分披露即可
D.如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告
6、注册会计师可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形包括（ ）。
A.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要
B.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露
C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项未解决，但对本期财务报表仍很重要
D.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
7、会计师事务所的项目合伙人对审计工作底稿实施复核的内容包括（ ）。
A.是否已复核已完成的审计计划
B.审计小结是否已复核
C.所有的舞弊是否查出并报告治理层
D.项目组作出的重大判断是否恰当合理
8、戊注册会计师负责对E公司20×8年度财务报表进行审计，在执行业务期间遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
(1).下列属于被审计单位在经营方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有（ ）。
A.主导产品不符合国家产业政策
B.失去主要市场、特许权或主要供应商
C.人力资源或重要原材料短缺
D.累计经营性亏损数额巨大
(2).关于或有事项，下列说法中戊注册会计师认为不正确的有（ ）。
A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
B.企业不应确认或有资产和或有负债
C.为其他单位提供债务担保产生极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应在财务报表附注中披露
D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业时应将其确认为一项负债
(3).以下对期初余额的理解戊注册会计师认为恰当的有（ ）。
A.期初余额是期初已存在的账户余额
B.反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果
C.期初余额与注册会计师首次接受委托相联系
D.期初余额从金额上看应等于上期期末余额
(4).戊注册会计师可以自行做出独立估计或从其他渠道获取独立估计，并与管理层做出的会计估计进行比较，下列情形中戊注册会计师可以考虑运用独立估计的有（ ）。
A. E公司建立了与会计估计相关的控制政策和程序
B.复核和测试E公司管理层做出会计估计的过程以及复核期后事项不足以为戊注册会计师审计会计估计提供充分、适当的证据
C. E公司未建立与会计估计相关的控制政策和程序，戊注册会计师无法通过复核和测试管E公司理层做出会计估计的过程验证会计估计的合理性，也不存在能够印证会计估计的期后事项
D.评价会计估计与实际结果之间的差异是否已经量化
(5).注册会计师拟定的下列有关应付职工薪酬的分析程序中，恰当的有（ ）。
A.比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工薪费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理
B.比较本期与上期工薪费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理层关于员工工薪标准的决议
C.结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工薪混淆列支
D.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额，是否有异常变动
(6).下列注册会计师设计的应付职工薪酬的实质性程序中，恰当的有（ ）。
A.检查E公司所有支付给职工的工薪、奖金、津贴和补贴是否均根据职工提供服务的受益对象进行分配
B.检查无偿向职工提供住房的非货币性福利，是否根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
C.检查授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，是否在授予日以承担负债的公允价值计入相关成本或费用
D.检查因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的预计负债(应付职工薪酬)，是否按照企业会计准则的相关规定进行披露
9、ABC会计师事务所接受委托对F公司(上市公司)20×8年度财务报表实施相关的鉴证业务，己注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。
(1).注册会计师对所审阅财务报表提出无保留结论，下列内容必须在报告中提及的有（ ）。
A.审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计
B.没有实施审计，因而不发表审计意见
C.对审阅报告的分发和使用限制予以明确说明
D.我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量
(2).下面有关审阅业务的说法正确的有（ ）。
A.对财务报表提供低于高水平的保证
B.审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论
C.审阅业务是直接报告业务
D.审阅业务没有意见类型之分
(3).在执行预测性财务信息审核时，注册会计师应当就（ ）获取充分、适当的证据。
A.预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的
B.对预测性财务信息的结果能否实现
C.预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设已充分披露
D.预测性财务信息的编制基础与历史财务报表一致，并选用了恰当的会计政策
10、ABC会计师事务所在审计G公司20×8年度财务报表时，遇到如下问题，请代为作出正确的专业判断。
(1).在执行财务报表审计业务中设计实质性分析程序时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。
A.已记录金额与预期值之间可接受的差异额
B.作出预期的精确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报
C.对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性
D.对特定认定使用实质性分析程序的适当性
(2).注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（ ）。
A.了解被审计单位内部控制
B.测试被审计单位内部控制
C.细节测试
D.实质性分析程序
(3).在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括（ ）。
A.计划获取的保证程度
B.确定的审计重要性水平
C.评估的重大错报风险
D.审计程序的时间
1、答案：BCD
解析：利害关系人是指因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，所以遭受损失也是构成利害关系人的一个要件；利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。
2、答案：ABD
解析：重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，不是实施程序可以控制的，所以选项AD不正确；选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。
3、答案：BC
解析：企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”科目。
4、答案：BD
解析：选项A对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班后，而不是必须；选项C盘点库存现金必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘，而不是会计人员。
5、答案：AD
解析：如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，也没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位治理层，所以选项B错误；如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告，所以选项C错误。
6、答案：AD
解析：选项B、C是在审计报告意见段中应提及比较数据的情形。
7、答案：ABD
解析：会计师事务所的项目组内部复核有项目经理的现场复核和项目合伙人的复核，但对于这两个层次的复核都不可能确保查出财务报表中所有的舞弊，选项C不恰当。
8、(1).答案： ABC
解析：选项D属于被审计单位在财务方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。参考教材P609。
(2).答案： CD
解析：选项C错误，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不予披露；选项D,还须同时满足确认预计负债的其他两个条件(该义务是企业承担的现时义务；该义务的金额能够可靠计量)，才能确认一项负债。
(3).答案： ABC
解析：期初余额以上期期末余额为基础，不一定等于上期期末余额，故选项D不正确。参考教材P589。
(4).答案： BC
解析：注册会计师可以自行做出独立估计或从其他渠道获取独立估计，并与管理层做出的会计估计进行比较：如果被审计单位未建立与会计估计相关的控制政策和程序，注册会计师无法通过复核和测试管理层做出会计估计的过程验证会计估计的合理性，也不存在能够印证会计估计的期后事项，注册会计师应当考虑运用独立估计与被审计单位做出的会计估计进行比较，以检验管理层做出的会计估计的合理性；如果符合和测试管理层做出会计估计的过程以及复核期后事项不足以为注册会计师审计会计估计提供充分、适当的证据，注册会计师也需要考虑运用独立估计；如果具备专业胜任能力，注册会计师可以自行做出独立估计。参考教材P578。
(5).答案： ABCD
解析：参考教材P463页。
(6).答案： ACD
解析：企业支付给职工的因解除劳动关系的补偿不根据收益对象进行分配，应直接记入管理费用中。参考教材P464~466。
9、(1).答案： ABD
解析：在某些情况下，如果注册会计师与委托人约定，审阅报告仅限于特定使用者或者特定方面使用，或者仅限于特定用途，则应当在审阅报告的结论段后增设一段，对审阅报告的分发和使用限制予以明确说明。参考教材P717。
(2).答案： AB
解析：审阅业务是基于责任方认定的业务，审阅业务有意见类型之分。参考教材P712相关内容。
(3).答案： ACD
解析：注册会计师不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见。参考教材P722相关内容。
10、(1).答案： ABCD
解析：参考教材P195~198。
(2).答案： AC
解析：选项A是风险评估程序中必作的程序之一，所以选项A是正确的。选项C每次审计过程中都需要实施实质性程序中的细节测试。
(3).答案： ABC
解析：参考教材P339~340。
