1、关于股份支付的计量，下列说法中正确的有（ ）。
A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
D.以权益结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
E.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
2、假定A公司2008年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付， 2008年12月31日支付1000万元，2009年12月31日支付600万元， 2010年12月31日支付400万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。A公司适用的所得税税率为25%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(4)题。
(1)2008年1月1日取得固定资产时，下列说法中正确的有（ ）。
A.固定资产入账金额为1813.24万元
B.固定资产入账金额为2000万元
C.“长期应付款”科目的入账金额为2000万元
D.“长期应付款”的摊余成本为1813.24万元
E.“长期应付款”的摊余成本为2000万元
(2)2008年1月1日取得固定资产时，下列说法中正确的有（ ）。
A.固定资产的计税基础为2000万元
B.固定资产的计税基础为1813.24万元
C.应确认递延所得税资产46.69万元
D.不应确认递延所得税资产
E.长期应付款的计税基础为2000万元
(3)关于2008年度的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。
A.未确认融资费用应按实际利率法摊销
B.2008年12月31日，长期应付款的摊余成本为77.97万元
C.2008年确认的财务费用为108.79万元
D.未确认融资费用摊销会增加长期应付款的摊余成本
E.未确认融资费用摊销会减少长期应付款的摊余成本
(4)关于2009年度的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。
A. 2009年12月31日，资产负债表上长期应付款反映的金额为377.35万元
B.2009年12月31日，资产负债表上长期应付款反映的金额为400万元
C.2009年未确认融资费用摊销55.32万元
D.2009年未确认融资费用摊销22.65万元
E.2009年未确认融资费用摊销62.25万元
3、下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有（ ）。
A.住房公积金B.非货币性福利C.工会经费D.辞退福利E.职工教育经费
4、下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（ ）。
A.债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额
B.因减少股份导致成本法改为权益法核算，初始投资日至转换日被投资单位除净损益以外的原因导致的所有者权益账面价值的变动数
C.发行权益性证券进行非同一控制下企业合并的合并成本与所发行的权益性证券面值的差额
D.同一控制下企业合并支付的款项和被合并方所有者权益账面价值份额之间的差额
E.权益法下被投资企业增发股票形成的股本溢价
5、下列项目中，应作为管理费用核算的有（ ）。
A.工程物资因非正常原因导致的净损失
B.计提的无形资产减值准备
C.已达到预定可使用状态尚未投入使用的职工宿舍计提的折旧
D.无法查明原因的现金短缺
E.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费
6、下列有关分部报告的表述中，符合现行规定的有（ ）。
A.报告分部的收入必须是对外交易的收入
B.作为报告分部必须满足10%的重要性标准
C.在分部报告中应将递延所得税资产作为分部资产单独予以披露
D.分部费用不包括所得税费用E.编制合并财务报表的情况下分部利润(亏损)应当在调整少数股东损益前确定
7、关于售后租回交易，下列说法正确的是（ ）。
A.售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照租赁期内租金支付比例进行分摊，作为折旧额的调整
B.如果售后租回交易被认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
C.售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整
D.售后租回交易认定为经营租赁的，在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益
E.售后租回交易认定为经营租赁的，售价低于公允价值的，若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内
8、甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日，实际对外公布的日期为2007年4月3日。该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（ ）。
A.2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账
B.2月5日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕
C.3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元
D.3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元，共计金额1400万元
E.于2006年12月份售出的商品发生销售转让
9、按照我国企业会计准则的规定，政府补助的主要形式有（ ）。
A.财政拨款
B.财政贴息
C.税收返还
D.无偿划拨非货币性资产
E.增值税出口退税
10、下列项目中，属于潜在普通股的有（ ）。
A.认股权证
B.已发行在外的非可转换公司债券
C.已发行在外的普通股
D.股份期权
E.可转换公司债券
11、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（ ）。
A.提供现金折扣销售商品的，购货方按扣除现金折扣后的净额确认应付债务
B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本
C.分期付款购买的土地使用权，应按期摊销
D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
E.融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧
12、甲公司为增值税一般纳税企业，有以下业务：
(1)2007年11月1日与E企业签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价10万元，甲公司2007年11月10日收到购货方E付款11.7万元，2008年1月20日甲公司按照合同向购货方E发货并开出增值税专用发票，2008年2月1日购货方E收到该设备；
(2)甲公司与F企业签订以旧换新业务合同，2007年11月5日按照合同向F销售某产品10台，单价为3万元，单位销售成本为2.5万元，甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品入库，每件回收价为0.2万元(不考虑增值税)；
(3)甲公司2007年12月5日销售给G企业一台机床，销售价款50万元，甲公司当日开出增值税专用发票，并将提货单交给G企业，G企业已开出商业承兑汇票，商业汇票到期日为2008年2月4日。由于G企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待2008年1月10日再予提货，实际购货方2008年1月20日提货；
(4)甲公司为融资于2007年12月1日与H公司签订合同，向H公司销售自用管理设备一批，销售价格为800万元。同时双方又约定，甲公司于2008年11月30日以860万元将所售该设备购回。甲公司该设备账面价值为550万元。同日，甲公司发出该设备并收到H公司支付的800万元款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。不考虑其他因素，回答以下(1)至(3)题。
(1)以下关于甲公司商品销售和收入确认的表述正确的有（ ）。
A.销售商品采用支付手续费方式委托代销，委托方在收到代销清单时确认收入
B.销售商品采用支付手续费方式委托代销，受托方在销售商品后将手续费确认收入
C.以旧换新销售商品，按照正常商品销售计算确认收入
D.以固定价格的售后回购，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，不应确认收入
E.采用预收款方式的，在发出商品时确认收入
13、(2)甲公司对E公司和F公司业务，以下会计处理正确的有（ ）。
A.在2007年11月10日收到购货方E付款时确认商品销售收入10万元
B.在2008年1月20日向购货方E发货时确认商品销售收入10万元
C.与F企业以旧换新业务使甲公司2007年利润表营业利润增加5万元
D.与F企业以旧换新业务使甲公司2007年利润表营业利润增加7万元
E.与F企业以旧换新业务使甲公司2007年资产负债表存货减少23万元
14、(3)甲公司对G公司和H公司业务，以下会计处理正确的有（ ）。
A.在2007年12月5日对G企业销售机床确认商品收入50万元
B.在2008年1月20日购货方G提货时确认商品收入50万元
C.对H公司销售自用设备增加2007年12月31日利润表上利润总额245万元
D.对H公司销售自用设备减少2007年12月31日利润表上营业利润5万元
E.对H公司销售自用设备增加2007年12月31日资产负债表上流动负债805万元
15、下列项目中，应该通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A.应交的土地使用税
B.应交的教育费附加
C.应交的矿产资源补偿费
D.应交的土地增值税
E.耕地占用税
16、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（ ）。
A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B.权益法下的长期股权投资，由于其他权益变动所形成的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E.自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
17、如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中正确的有（ ）。
A.补偿金额在基本确定收到时，企业不应按所需支出扣除补偿金额后的金额确认负债
B.补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债
C.补偿金额只能在已经收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值
D.补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值
E.补偿金额在很可能收到时作为资产单独确认
18、依据企业会计准则的规定，下列有关分部报告的表述中，正确的有（ ）
A.存在多种经营或跨地区经营的，通常应当披露分部信息
B.披露分部信息应当区分业务分部和地区分部，并以此为基础确定报告分部
C.应当根据企业内部组织和管理结构等确定主要报告形式和次要报告形式
D.对于主要报告形式，应当在附注中披露分部收入、分部费用、分部利润(亏损)、分部资产和分部负债等
E.分部收入通常不包括利息收入和股利收入
19、甲公司经董事会和股东大会批准，于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：
(1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20 ×7年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼20×7年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(3)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值计量。该短期投资20×7年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(4)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)，按8年及双倍余额递减法计提折旧，20×7年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(5)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货20×7年年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。
(6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产20×7年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元(与税法规定相同)，累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。
(7)开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的应予以资本化。20×7年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。
A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B.发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算
20、接上题，下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。
A.对丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法
B.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的应予以资本化
D.管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
E.短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值
1、答案：AC
解析：以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量；以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。
2、答案：
(1) ACD
解析：固定资产入账价值=1000/(1+6%)+600/(1+6%)2+400/(1+6%)3=1813.24(万元)，“未确认融资费用”科目余额=2000-1813.24=186.76(万元)，长期应付款的摊余成本=“长期应付款”科目余额-“未确认融资费用”科目余额=2000-186.76=1813.24(万元)。
(2) ADE
解析：固定资产的计税基础为购买价款总额，即2000万元；长期应付款的计税基础=2000(万元)；虽然固定资产的账面价值小于其计税基础，但此项不符合确认递延所得税资产的条件，因此不确认递延所得税资产。
(3) ACD
解析：按规定，“未确认融资费用”应按实际利率法摊销；2008年“未确认融资费用”摊销=1813.24×6%=108.79(万元)，2008年12月31日，“未确认融资费用”余额=186.76-108.79=77.97(万元)；“长期应付款”的摊余成本=(2000-1000)-77.97=922.03(万元)；未确认融资费用摊销会增加长期应付款的账面价值，即增加其摊余成本。
(4) AC
解析：2009年未确认融资费用摊销=[(2000-1000)-(186.76-108.79)]×6%=55.32(万元)；2009年12月31日，资产负债表上长期应付款反映的金额=(2000-1000-600)-(186.76-108.79-55.32)=377.35(万元)。
3、答案：ABCE
解析：根据准则规定，职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利则应全部计入管理费用。
4、答案：ABCDE
解析：选项B，初始投资日至转换日被投资单位账面资本公积的增加变动，投资方要按照持股比例计算应享有的份额通过资本公积来核算。
5、答案：CD
解析：选项A，应计入营业外支出；选项B，应计入资产减值损失；选项E，属于承租人发生的初始直接费用，应计入融资租入资产成本。承租人发生的初始直接费用通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。
6、答案：DE
解析：选项A，企业内部管理按照垂直一体化经营的不同层次来划分的可以例外。选项B，有例外处理，如直接指定的情况。选项C，分部资产和分部负债不考虑递延所得税。
7、答案：BDE
解析：如果售后租回交易被认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。按折旧进度进行分摊是指在对该项租赁资产计提折旧时，按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊。 企业售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处理： （1）在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。 （2）如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内；售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销。
8、答案：ACE
解析：上述各项均发生在资产负债表日后期间，选项AC是属于发现以前年度会计差错，是调整事项，选项E按新准则规定也属于调整事项。选项BD属于非调整事项。
9、答案：ABCD
解析：选项E，增值税出口退税不属于政府补助。
10、答案：ADE
解析：潜在普通股，是指赋予其持有者在报告期或以后期间享有取得普通股权利的一种金融工具或其他合同，包括可转换公司债券、认股权证、股份期权等。
11、答案：CE
解析：选项A，购货方按总价法确认应付债务；选项B，应计入当期损益；选项D，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。
12、答案：ABCDE
解析：上述表述均正确。
13、答案：BCE
解析：以旧换新方式按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理，与F企业交易增加利润=（3-2.5）×10=5（万元），结转成本和换入旧商品合计减少存货=（2.5-0.2）×10=23（万元）。
14、答案：ADE
解析：D选项：本题为12月发生的售后回购业务，该自用管理设备继续计提12月份折旧，影响利润的只有分期摊销回购价与售价之差=（860-800）/12×1=5（万元）； E选项：对H公司的售后回购不符合收入确认条件，收到款项和分摊回购价与售价之差均计入流动负债=800+5=805（万元）。
15、答案： ABCD
解析：耕地占用税不在“应交税费”科目核算。
16、答案： BCDE
解析：同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。
17、答案： AD
解析：如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的金额不应超过所确认负债的账面价值，因此，选项AD正确。
18、答案： ABCDE
19、答案： BCDE
解析： A选项为会计估计变更。
20、答案： BD
解析： A选项属于采用新的政策，选项C、E属于政策变更。
