1、下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（ ）。
A.生产用无形资产于变更日的计税基础为7000万元 B.将20×7年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计入生产成本 C.将20×7年度管理用固定资产增加的折旧120万元计入当年度损益 D.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元，并调增期初留存收益15万元 E.变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，并计入20×7年度损益2000万元 2、接上题，下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债500万元 B.对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债125万元 C.对20×7年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元 D.无形资产20×7年多摊销的100万元，应确认相应的递延所得税资产25万元 E.管理用固定资产20×7年度多计提的120万元折旧，应确认相应的递延所得税资产30万元 3、依据企业会计准则的规定，下列情况中，可据以判断固定资产可能发生减值迹象的有（ ）。 A.固定资产在经营中所需的现金支出远远高于最初的预算 B.固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置 C.固定资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌 D.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经下降，从而导致固定资产可收回金额大幅度降低 E.同类固定资产市价巨幅下降，在短期内无法回升 4、下列关于投资性房地产的会计处理中，表述正确的有（ ）。 A.与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产确认条件的应当计入投资性房地产成本 B.当投资性房地产被处置，或者永久退出使用却不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认该投资性房地产 C.企业将作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产,应当按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目,原已计提跌价准备的,借记“存货跌价准备”科目，按其账面余额,贷记“开发产品”等科目 D.建造过程中发生的非正常性损失直接计入当期损益,不计入建造成本 E.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产来管理，再开发期间仍然计提折旧或摊销 5、依据企业会计准则的规定，下列有关企业合并的表述中，正确的有（ ）。 A.非同一控制下的企业合并中，购买成本是购买方为取得对被购买方的控制权支付的所有代价的公允价值及各项直接相关费用之和 B.受同一母公司控制的两个企业之间进行的合并，通常属于同一控制下的企业合并 C.同一控制下的控股合并发生当期，合并方于期末编制合并利润表时应包括被合并方自合并当期期初至期末的净利润 D.同一控制下的控股合并发生当期，合并方编制合并报表时应调整合并财务报表的期初数 E.同一控制下合并不会形成商誉 6、依据企业会计准则的规定，企业可以用于结转发出存货成本计价方法的有（ ） A.先进先出法 B.加权平均法 C.个别计价法 D.后进先出法 E.移动加权平均法 7、某企业的下列作法中，不违背可比性会计信息质量要求的有（ ）。 A.因预计发生年度亏损将以前年度计提存货跌价准备全部予以转回 B.因首次执行企业准则将所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法 C.因客户的财务状况好转将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为15% D.鉴于当期现金状况不佳，将董事会提出的分配现金股利方案改为分配股票股利方案 E.因减持股份而对被投资单位不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改为成本法核算 8、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益 B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本 C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量 D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本 E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益 9、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.自用的土地使用权应确认为无形资产 B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试 C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产 E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本 10、企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有（ ）。 A.固定资产减值损失 B.存货跌价准备 C.长期股权投资减值损失 D.持有至到期投资减值损失 E.商誉减值准备 11、下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。
A.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认 B.开发的商品化软件收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认收入 C.广告制作的佣金收入应在资产负债表日根据完工程度确认 D.商品售价内包括可区分的一定期限内的售后服务费，应在提供服务的期间内分期确认为收入 E.商品售价内包括可区分的一定期限内的售后服务费，应在商品销售实现时确认为收入 12、甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司出资45%，丁公司出资55%，共同组建了戊公司，投资合同约定，丙公司与丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有（ ）。 A.甲公司与乙公司 B.甲公司与丙公司 C.乙公司与丙公司 D.丙公司与戊公司 E.丁公司与戊公司 13、在满足或有事项确认条件下，企业下列各项支出中，构成预计负债内容的有（ ）。 A.因关闭企业的部分营业场所而遣散职工所给予职工的补偿 B.因终止企业的部分经营业务而使厂房不再使用，从而支付的租赁撤销费 C.因企业的经营活动迁移而将原使用设备转移到继续使用地区的支出 D.因某个事业部的关闭而整体出售该事业部相关资产而形成的利得或损失 E.存在弃置义务的固定资产初始取得时估计若干年后将会发生的弃置费用 14、下列事项中，影响企业当期损益的有（ ）。 A.购买存货途中发生的必要的仓储费用 B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值 C.可供出售金融资产处置时结转原计入资本公积的金额 D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值E.将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值 15、甲公司以15000万元作为合并成本购入乙公司原股东持有的乙公司100%的净资产进行吸收合并，按照会计准则规定，甲企业此项交易取得各项可辨认资产、负债以及公允价值确认，假设乙公司原股东符合免税合并条件，甲公司取得乙公司各项可辨认资产、负债的计税基础为合并先账面价值，资料如下表。涉及合并各方无关联关系，所得税税率25%，不考虑其他条件，回答下述(1)至(4)题。
(1)以下关于甲公司取得资产、负债的暂时性差异表述正确的有（ ）。
A.资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异 B.负债的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异 C.资产的账面价值小于其计税基础产生可抵扣暂时性差异 D.负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异 E.乙公司的股东转让股权采用免税处理时，甲公司应确认企业合并产生的暂时性差异 16、(2)以下关于企业合并表述正确的有（ ）。 A.同一控制下企业合并中不产生新的资产和负债，没有合并商誉产生 B.同一控制下企业合并中取得的有关资产、负债以其原账面价值计量 C.非同一控制下的企业合并中取得的有关资产、负债按其购买日公允价值计量 D.非同一控制下的企业合并中取得的有关资产、负债按其原账面价值计量 E.非同一控制下的企业合并，合并成本大于可辨认净资产公允价值时应确认合并商誉 17、(3)以下甲公司在购买日取得乙公司资产和负债的初始计量正确的有（ ）。 A.固定资产以3875万元作为初始计量 B.固定资产以6750万元作为初始计量 C.存货以4350万元作为初始计量 D.不确认其他应付款E.确认其他应付款750万元 18、(4)以下甲公司在购买日的会计处理正确的有（ ）。 A.应确认递延所得税资产187.5万元 B.应确认递延所得税负债1031.25万元 C.包括递延所得税的乙公司可辨认净资产为11756.25万元 D.应确认商誉为3243.75万元 E.应确认营业外收入3243.75万元 19、在下列事项中，引起实收资本或股本发生增减变动的有（ ）。 A.将资本公积转增资本 B.将盈余公积转增资本 C.股东大会批准宣告分派现金股利 D.实际发放股票股利 E.注销库存股 20、在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有（ ）。 A.合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入 B.合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入 C.合同成本全部不能收回的，计提减值损失 D.按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用 E.合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用 1、答案： BCD
解析： A选项，生产用无形资产于变更日的计税基础为4900万元(7 000 - 2 100)，E选项属于政策变更，应该调整期初留存收益，而不是调整当年的损益。 2、答案： ADE 解析：对于A选项，变更日投资性房地产的账面价值为8800，计税基础为6800，应该确认递延所得税负债2000×25％＝500；选项D,应确认递延所得税资产100×25％＝25万元；选项E,20×7年度对于会计上比税法上多计提的折旧额应该确认递延所得税资产120×25％＝30万元。 3、答案： ABCE 解析：市场利率或者其他市场投资报酬率下降，未来现金流量现值应增大，从而导致固定资产可收回金额上升。D表述错误。 4、答案： ABCD 解析：选项E,再开发期间不计提折旧或摊销的。 5、答案： ABCDE 6、答案： ABCE 7、答案：BCE 解析：A项是出于操纵利润目的所做的变更，属于滥用会计政策、会计估计变更，违背会计信息质量可比性要求。D项属于财务决策，与会计信息质量要求无关。 8、答案：ABE 解析：选项C，可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。 9、答案：ABD 解析：自用的土地使用权一般应确认为无形资产，但有可能确认为固定资产（没有使用年限的无偿划拨的土地使用权）；无形资产可能无法确定使用年限，则不摊销；用于建造厂房的土地使用权的账面价值不计入所建厂房的建造成本，而是单独摊销。 10、答案：ACE 解析：根据资产减值准则规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但并不包括存货、持有至到期投资等资产，这些资产减值损失确认后，在其价值恢复时仍可转回。 11、答案：ACD
解析：订制软件收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认收入，但不包括开发的商品化软件；商品的售价内包括可区分的在一定期限内的售后服务费，应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入，服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。 12、答案：ABCDE 解析：甲公司与乙公司，甲公司与丙公司都属于控制关系，属于关联方；乙公司与丙公司属于同受甲公司控制的子公司，也属于关联方；丙公司和丁公司虽然出资比例不同，但合同约定，丙公司和丁公司对戊公司形成共同控制，所以丙公司与戊公司，丁公司与戊公司也属于关联方。 13、答案：ABE 解析：选项C，该项支出与继续进行的活动是相关的，所以不属于企业承担的重组义务支出，不应确认为预计负债。选项D，在计量与重组有关的预计负债时，不需要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失。 14、答案：BCD 解析：选项A，购买存货途中发生的必要的仓储费用应该计入存货成本，不影响当期损益；选项E，将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积。 15、答案：ACDE 解析：B不对，负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异。 16、答案：ABCE 解析：D项，非同一控制下的企业合并中取得的有关资产、负债按其购买日公允价值计量。 17、答案：BCE 解析：非同一控制下的吸收合并，购买方在购买日应当将合并中取得的符合确认条件的各项资产、负债，按其公允价值确认为本企业的资产和负债。 18、答案：ABCD 解析：递延所得税负债＝[（6750－3875）＋（4350－3100）]×25%＝1031.25（万元） 递延所得税资产＝750×25%＝187.5（万元）包括递延所得税的可辨认净资产＝（6750＋5250＋4350＋187.5）－（750＋3000＋1031.25）＝11756.25（万元） 商誉＝15000－11756.25＝3243.75（万元） 19、答案： ABDE 解析：选项AB很显然会引起实收资本或股本的增加；选项C宣告分派现金股利，只会引起留存收益的减少；选项D发放股票股利，会引起股本的增加；选项E注销库存股，账务处理为： 借：股本 资本公积 - 股本溢价 贷：库存股 所以会引起股本的减少。ABDE符合题意。 20、答案： AD 解析：企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，即不能满足上述四个条件中的任何一条时，企业不能采用完工百分比法确认提供劳务收入。此时，企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿，分别进行会计处理： (1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。 (2)已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 所以选项BCE不正确的。 |
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