A公司是一家电脑销售公司。2008年7月1日。A公司向B公司销售1 000台电脑，每台销售价格为4 500元，单位成本为4 000元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为4 500 000元。
增值税额为765 000元。协议约定，B公司应于8月1日之前支付货款，在12月31日之前有权退还电脑。电脑已经发出，款项尚未收到。假定A公司根据过去的经验，估计该批电脑的退货率约为15%。
按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理。A公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更。
12月31日用消费品51发生销售退回，实际退货量为120台。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 1～3 题。
1 2008年A公司因销售电脑应交纳的所得税是( )。
A.110 000元
B.106 250元
C.125 000元
D.105 000元
2 假定A公司无法根据过去的经验估计该批电脑的退货率，12月31日退货期满时，发生销售退回120台，此时因销售电脑对利润总额的影响是( )。
A.400 000元
B.450 000元
C.440 000元
D.420 000元
3 下列关于A公司2008年销售退回会计处理的表述中，不正确的是( )。
A.估计退货部分在销售当月月末冲减收入和成本
B.实际退货量高于原估计退货量的，应该在退货发生时冲减退货当期的收入和成本
C.实际退货量低于原估计退货量的，应该在退货发生时将原冲减的收入、成本重新确认
D.2008年7月1日，应该按照考虑估计退货率后的销售数量确认销售收入和成本
甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：
(1)2008年1月10开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4 000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1 100万元，安装费用1 200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
(2)该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2 016万元、1 728万元、2 880万元、1 296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。
(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。
(4)因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1 641.6万元，更新改造时发生的支出2 000万元。2011年6月达到预定可使用状态。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答 4～8 题。
4 甲公司建造该流水线的成本是( )。
A.7 524万元
B.7 520万元
C.7 420万元
D.7 020万元
5 下列关于甲公司该流水线折旧年限的确定方法中，正确的是( )。
A.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限
B.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限
C.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限
D.按照A、B、C、D各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限
6 甲公司该流水线2007年度应计提的折旧额是( )。
A.121.8万元
B.188.1万元
C.147.37万元
D.135.09万元
7 对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是( )。
A.维修保养发生的费用应当计入当期管理费用
B.维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益
C.维修保养发生的费用允许当期税前扣除
D.维修保养期间应当计提折旧
8 甲公司就该C设备更新后的账面价值为( )万元。
A.2 902.88
B.4 736
C.2 736
D.2 257.2
甲股份有限公司(以下称甲公司)为增值税一般纳税人，20×7年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为2 300万元，已计提坏账准备200万元。由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款200万元、B专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，B专利权的账面价值为500万元，累计摊销额为0，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元;持有的丙公司长期股权投资的账面价值为800万元，公允价值(等于可收回金额)为1 000万元。当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的丙公司股权(此前甲公司未持有丙公司股权，取得后，持有丙公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资)。20×7年3月2日，丙公司发放20×6年度现金股利500万元。
20×8年3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料，回答 9～12 问题：
9 20×7年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为( )万元。
A.800
B.950
C.1 000
D.1 030
20×7年3月2日，丙公司发放20×6年度现金股利，甲公司会计处理为：
借：银行存款 50
贷：长期股权投资 50
所以，20×7年底长期股权投资的账面价值 =1 000—50=950(万元)
10 20×7年1月1日，乙公司因与甲公司进行债务重组，增加的当年度利润总额为( )万元。
A.200
B.600
C.800
D.1 000
11 20×7年1月1日，甲公司因与乙公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为( )万元。
A.400
B.600
C.700
D.900
12 20×8年3月20日，甲公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积(其他资本公积)为( )万元。
A.600
B.700
C.800
D.900
1.【答案】： A
【解析】： A公司因销售电脑对2008年度利润总额的影响=(1 000-120)×(4 500-4 000)= 440 000(元)，由此应确认的应交所得税= 440 000× 25%=110 000(元)。
2. 【答案】： C
【解析】： A公司因销售电脑对2008年度利润总额的影响=(1 000-120)×(4 500-4 000)= 440 000(元)
3. 【答案】： D
【解析】： 2008年7月1日，应该按照1 000台电脑确认收入，结转成本。估计退货的部分在销售当月月末冲减收入和成本。
4. 【答案】： A
【解析】： 流水线的成本
=4 000+720+1 100+1 200+100+400+4
=7 524(万元)
5. 【答案】： D
【解析】： 对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益的，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。
6.【答案】： D
【解析】： 设备A的折旧额
=[7 524 X 2 016/(2 016+1 728+2 880+1
296)]/10×3/12
=47.88(万元)
设备8的折旧额
=[7 524×1 728/(2 016+1 728+2 880+
1 296)]/15×3/12
=27.36(万元)
设备c的折旧额
=[7 524 X 2 880/(2 016+1 728+2 880+
1 296)]/20 X3/12
=34.2(万元)
设备D的折旧额
=[7 524×1 296/(2 016+1 728+2 880+
1 296)]/12×3/12
=25.65(万元)
流水线的折旧额=135.09(万元)
7.【答案】： B
【解析】： 流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益。
8.【答案】： A
【解析】： 设备c的入账价值=1 7 524 X2 880/(2 016+1 728+2 880+1 296)1 =2 736(万元)
替换前的账面价值=2 736-2 736/20×3/12-2 736/20×3-2 736/20×3/12 =2 736-478.8=2 257.2(万元)
加：更新改造时发生的支出2 000万元减：替换零部件的账面价值=1 641.6-478.8×1 641.6/2 736 =1 354.32(万元)
更新后的账面价值=2 257.2+2 000-1 354.32 =2 902.88(万元)
9.【答案】： B
【解析】： 20×7年1月1日，甲公司通过债务重组取得的对丙公司长期股权投资初始投资成本为1 000万元。
10.【答案】： C
【解析】： 20×7年1月1日，乙公司与甲公司进行债务重组的会计处理为：
借：应付账款一甲公司 2 300
无形资产减值准备 l00
贷：银行存款 206
无形资产一B专利权 600
长期股权投资一丙公司
投资收益 200
营业外收入一债务重组利得 600
所以，乙公司因债务重组而增加的当年利润总额=200+600=800(万元)。
11.【答案】： A
【解析】： 20×7年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组的会计处理为：
借：银行存款 200 l
无形资产一B专利权 500
长期股权投资一丙公司 l 000
坏账准备 200
营业外支出一债务重组损失400
贷：应收账款一乙公司 2 300
所以，甲公司应确认的债务重组损失为400万元。
12.【答案】： A
【解析】： 20×8年3月2日，甲公司回购公司普通殷的会计处理为：
借：库存股800
贷：银行存款800
3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,会计处理为：
借：银行存款 l00(1×100)
资本公积一其他资本公积600(6×100)
一股本溢价 100
贷：库存股800
