09年自考会计制度设计笔记第十二章

    三、资产负债表设计

    （一）资产负债表设计的依据

    资产负债表是反映企业某一特定日期（月末，季末、中期期末，年末）财务状况的报表。资产负债表列示了企业在特定日期的资产、负债、所有者权益情况，表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源。所承担的现有义务和所有者对企业资产的要权。资产负债表是按“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式为理论依据。

    （二）资产负债表的格式与提供的数据资料

    我国的资产负债表采用账户式格式。账户式的基本结构是：分为左右两方，左方为资产类，反映资产分布的情况，分为流动资产和非流动资产等主要类别；右方为负债及所有者权益类，反映资产形成的来源情况。其中负债类分为流动负债和非流动资产等主要类别，所有者权益类分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。根据会计基本等式的平衡原理，报表左右两方的总额必须相等。

    资产负债表项目的排列规则设计是：资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前；负债项目分为流动负债和非流动负债、到期日近的排前；所有者权益项目永久性强的排在前。

    四、现金流量表的设计

    （一）现金流量表设计的依据

    现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的设计原理是“现金流入量一现金流出量=现金净流量”，其设计意义在于正确评价企业的支付能力，分析企业收益质量及影响现金流量的因素，预测企业未来的现金流量。

    （二）现金流量表的格式与提供的数据资料

    现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个基本部分和补充资料四项内容构成，这四项内容采用报告式排列，每一部分现金净流量都是以“现金流入量—现金流出量=现金净流量”设计的，现金净流量之和即为企业总的现金流量，汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。现金流量表是资产负债表和利润表的补充说明，反映和揭示企业的理财过程。企业至少应一年编报一次。

    五、对内会计报表的特点和设计原则（识记）

    （一）对内会计报表的特点

    与对外会计报表相比，对内报表没有统一性。

    1.报表内容有较强的针对性。而内部报表是为了满足本单位管理部门或管理人员的特定管理要求设计的，其内容具有较强的针对性。

    2.报表指标的多样性。而对内报表是为企业的经营管理服务的，采用的指标不仅有价值指标，还应有实物指标；不仅有绝对指标，还应有相对指标；不仅有定量指标，还应有定性指标。

    3.编报期限的灵活性。具有一定的灵活性，既可按年、季、月定期编报，也可根据企业经营和内部管理的需要不定期编报。

    4.报表种类的不固定性。不同时期因管理需要不同，报表的种类也有所不同。