自考辅导财政与税收（7-8章串讲资料）公司管理专业

第七章1、社会保障支出的概念：是国家财政对因各种原因丧失生活来源地劳动者，提供基本生活保障的支出。

    2、社会保险支出内容：（1）养老保险支出（2）失业保险支出（3）医疗保险支出（4）伤残保险支出3、社会救济支出内容：（1）对无依无靠、无生活来源的孤老残幼的生活救济支出（2）对无固定收入和生活困难的居民的救济、补助，包括对城乡困难户救济、农村五保户救济支出（3）对贫困地区的救济补助支出（4）对受灾地区的救济补助支出（5）对外流人员收容与遣返安置支出4、社会优抚支出内容：（1）抚恤支出（2）其他优抚支出5、社会福利支出内容：（1）孤儿院、敬老院等社会福利院支出（2）福利工厂、盲聋哑学校费用支出（3）为老年人、儿童、残疾人提供的免费和低费的社会服务（4）其他为大众服务的社会事业和设施支出6、改革前我国社会保障制度存在的问题：（1）覆盖面狭窄（2）非社会化（3）非法制化7、我国社会保障制度的改革：（1）我国社会保障制度改革的原则。从实际出发，结合国情。我国正处于社会主义初级阶段，经济发展水平不高，全国人均国民收入也较低，可用于社会保障的财富也很有限。加之这些年来我国已进了人口老龄化时期，国家的财力已不堪重负，因此必须从实际出发，兼顾国家、集体和个人三者利益，兼顾长远利益与眼前利益，区别不同情况，建立具有中国特色的社会保障制度，体现市场经济下的效率优先，兼顾公平的原则。社会主义市场经济条件下的分配原则是效率优先，兼顾公平。社会保障的目标也应达到效率与公平的统一，即在按劳分配和按资分配的市场经济效率原则下，通过社会保障的公平分配，促进社会的安定，从而调动劳动者的积极性，促进经济发展和经济效率的提高。坚持权利与义务统一原则。社会保障中公民人人平等。每个社会成员都具有得到基本物质生活需要保障的权利，国家和社会负担向生活无着落的公民提供基本的生活保障的义务。而每一个社会成员或公民，必须尽力为社会提供劳动，承担创造社会财富的责任和义务。同时应根据被保障者在劳动期间尽义务的情况，决定他们对社会保障享有的程度。

    （2）我国社会保障制度改革方向。建立多层次社会保障体系。为了适应社会主义市场经济的要求，结合国情，我国应该建立包括社会保障、社会救济、社会优抚、社会福利在内的多层次社会保障制度。根据我国社会生产力水平以及各方面的承受能力，城乡社会保障有别，同时提倡社会互助、发展社会救济事业，积极发展商业保险业，以此作为社会保险的补充，形成多渠道的社会保障资金来源。

    8、我国社会保障支出的来源采取下列方式：（1）社会养老保险支出的资金来源。社会养老保险支出的资金来源由三个渠道形成：企业缴费率不超过工资总额的20%，个人缴费比例将逐步提高到8%，国家按本人缴费工资的11%为每名职工建立基本养老保险个人账户。在收不抵支时，由国家财政补助。

    （2）社会医疗保险支出的资金来源。职工社会医疗保险支出由职工所在单位和职工个人共同缴纳，单位与个人缴费率分别为6%和2%.（3）社会失业保险支出的资金来源。单位按照其工资总额的2%缴纳失业保险金，职工本人按其本人工资的l%缴纳失业保险金，城镇企事业单位招收的农民合同制工人本人不缴纳失业保险金。

    （4）社会工伤保险支出的资金来源，按照以收定支，留有储备的原则征收，根据支出费用和各行业工伤发生频率实现差别费率，对企业实现浮动费率，各行业费率和企业费率的具体标准由各地人民政府制订。

    9、财政补贴的概念：财政补贴是指国家财政根据政策需要，在一定时期内对某些特定的产：业、部门、地区、企业、事业单位或事项给于的补助支出。

    10、财政补贴的分类：（1）按财政补贴项目或对象分类分为：价格补贴、企业亏损补贴、福利补贴（2）按财政补贴对象分类分为：对生产者的补贴、对居民的补贴（3）按财政补贴的透明度分类分为：暗补、明补（4）按财政补贴的隶属关系分类分为中央财政补贴、地方财政补贴11、财政补贴的方式：（1）财政退库（2）列预算支出（3）税式支出12、财政补贴的功能：（1）财政补贴的分配功能。财政补贴是国家给予受贴者的无偿补助，补贴给谁，谁就会增加一部分收入，其经济状况即有所改善。因此，国家就是根据不同时期的政治经济政策对不同的补贴现象、补贴比例、补贴时间加以选择，直接改变各社会集团及成员的收入量，实现对国民收入的再分配。（2）财政补贴的调节功能。财政补贴的调节功能是通过价格分配来实现的。以资金这种资源的价格为例，国家为了鼓励某些行业或产品的发展，财政对使用某些规定用途的银行贷款的企业给予财政贴息，就是通过国民收入在银行和企业之间的再分配来实现的，进而实现调节资源配置的功能。财政补贴与价格的相关性产生了其固有的分配与调节功能。

    13、捐赠支出的概念：捐赠支出是指一国政府用财政资金无偿援助其他国家或国际组织而引起的转移性支出。

    14、捐赠支出的分类：（1）对国际组织的缴款（2）政府间援助（3）灾难救济援助15、捐赠支出的作业：捐赠支出从表面上看都是为了援助别的国家，其中大多数也确实起到了维护世界和平、促进人类进步、增进合作交流以及救灾济难的作用。但在援助的同时也可以贯彻援助国政府的各种政治经济政策和意图，如提高本国在国际上的政治地位，加强干涉和操纵他国实事物的能力以及结成一些能在政治上、经济上相互支持的区域性同盟等等。

    16、债务支出的概念：是指国家在当年预算中用于对以前所借债务的还本付息支出，包括对内债和外债的还本付息。

    17、债务支出的分类：还本支出和付息支出18、债务支出的影响：债务支出对国家来讲是一种支付时没有任何回报的无偿性转移支出，因此在短期内如果支出过多就会造成财政的沉重负担，使其他财政支持的安排受到影响。而且外债的债务支出过多，还会造成本国资金净流出的增加，影响国内的资金供应和国际收支平衡。同时，从国内获得债务支出的债权人来看都是非政府部门，国家对他的还本付息相当于增加他们的收入，这必然使他们的需求增加，引起整个需求结构的改变，而这种改变如果因过快过大造成不能同经济结构相适应，就有可能引发结构性通货膨胀。债务支出的这些影响都要求国家在借债时一定要对债务累积额有所控制，并在债务期限上合理搭配，以防止在某些年份到期债务过多而引起债务支出的突然增加。

    第八章1、财政管理体制的概念：财政管理体制有广义和狭义之分，广义的财政管理体制指的是处理国家各级政府之间、国家与企事业单位之间、国家与居民之间财政权力等分配关系的组织制度。也可以说是处理国家、集体、个人之间分配关系的载体和具体形式。狭义的财政管理体制则专门指预算管理体制。

    2、财政分配具体通过预算、税收、投资，国家信用和国有资产管理环节进行。

    3、财务管理体制的构成：（1）预算管理体制，简称预算体制（2）税收管理体制（3）投资管理体制（4）国有资产管理体制4、预算管理体制包括：确定预算管理的主体和级次，划分收支范围和预算管理职权，制定预算调解制度与方法等，从而正确处理上下级财政间的分配关系。

    5、税收管理体制主要包括：立法权、解释权、税种的开征和停征权、减免权、调整权。

    6、社会形态和体制是有区别的：在同一性质的社会形态下，可以有不同的经济体制、政治体制和财政体制；同时也应该看到，即使社会形态不同，在经济，政治和财政体制上也有值得相互借鉴之处。

    7、财政体制是国家处理财政分配关系的制度，其作用主要体现在：（1）使各级政府所拥有的财权财力与其政权职能和事权范围相一致，以从财政体制上保证各级政府行使职能和兴办公共事务所必须要的财权和财力。

    （2）正确处理国家及其各级政府与企业，事业单位之间的财政分配关系。

    （3）正确处理国家各级财权与城乡居民之间的分配关系。

    8、国家预算的分类：按预算编制的形式不同，国际预算可分为单式预算和复式预算。

    按预算指标的确定方法不同，国家预算可分为零基预算和增量预算。

    9、国家机构的组成：按照我国宪法规定，国家机构由全国人民大表大会、国务院、地方各级人民大表大会和各级人民政府组成。

    10、国家预算的程序：（1）国家预算的编制和审批（2）国家预算的执行（3）国家预算的调整（4）国家决算11、国家预算执行的基本任务是：根据国家的方针政策，积极组织预算收入，保证预算收入及时、足额地纳入国库；按照计划及时合理地拨付资金，保证各项建设和事业的需要；在组织收入和拨付资金的过程中，监督各企业和事业单位加强经营管理，合理、节约、有效地使用资金；根据国家经济的发展情况，组织预算执行的平衡，保证国家预算收支任务的圆满实现。

    12、复式预算是指国家将预算年度内的全部财政收支按其经济性质分别编入两个或两个以上的预算收支平衡表而形成的一种预算组织形式。

    13、复式预算的优缺点：优点：（1）复式预算与预算结构的多元性为主要特点，它是将国家财政收支按经济性质的差异分别编入两个或两个以上的预算表格，形成多元的相对独立的预算账户。

    （2）复式预算是按预算收支的性质差异建立的多元预算结构，每一种预算都有自己独立的收支对应体系，并在编制、执行、决算的过程中相对独立，从而形成国家预算的双轨或多轨运行特征。

    （3）复式预算区分了预算的不同性质，因而也就对不同性质的预算实施分类管理创造了条件。

    缺点：（1）在收支性质上的交叉（2）对财政赤字的反应比较模糊14、中国的复式运算的发展史：（1）1992年的复式运算形式。

    包括：经常性预算。经常性预算是政府作为社会管理者维持政府活动、保障国家安全、发展社会公益事业的年度财政收支计划。

    建设性预算：是政府从事经济建设活动的年度财政收支计划。

    （2）复式预算的改革包括：○1公共预算。公共预算是指国家以社会管理者身份取得收入和用于维持政府公共活动，保障国家安全和社会秩序，发展社会各项公益事业支出的预算。

    ○2国有资本金预算。国有资本金预算是国家以国有资产使用者的身份编制的反映国有资本金运营状况的年度财政收支计划。

    ○3社会保障预算。社会保障预算是指国家以行政手段筹集并管理的社会保障收入和社会保障收入安排支出的预算。

    ○4其他预算。其他预算是指在上述三种预算之外，国家根据管理的特别需求，将某些收入及相应安排的支出对应所形成的预算。

    15、国家预算管理体制的概念：是确定中国央和地方以及地方各级政府之间在预算管理方面的职责、权限及相应的组织体系的一项根本制度。它是国家财政管理体制的一个核心组成部分。

    16、国家预算管理体制的组成：主要由预算管理级次的规定、预算管理权的划分、预算收支范围的确定和预算调制度的安排方面的内容组成的。

    17、预算管理权的概念：是指国家预算方针政策、预算管理法律法规的制定权、解释权和修订权；国家预算的编制和审批权；预算执行、调整和监督权等。

    18、预算调解制度的目的：是使公共资金公平分配和有效使用，并达到各级政府事权和财权的最终统一。

    19、预算收支范围的划分：预算收支范围的划分是预算管理体制设计的核心问题，预算收支范围的划分包括划分的依据和划分的方法两个基本问题。

    20、国家预算管理体制的类型：（1）高度集权型。这种体制的基本特点是财力与管理权高度集中于中央，地方的财权财力很小，企事业单位的自主权也有限，这种体制不利于发挥地方和企事业单位当家理财的积极性。

    （2）分权结合型。这种体制的特点是财权和财力的相当大部分仍集中在中央，同时给地方和企事业单位一定的财权和自主权，但比较小。

    （3）分权型。这种体制的特点是在中央统一领导和统一计划下，地方有较大财权，地方财力大大增强，企业和事业单位自主权大大增强。

    21、我国国家预算管理体制的演变过程：（1）1950年实行高度集中、统收统支的预算管理体制。

    （2）1951-1957年实行行划分收支、分级管理的财政管理体制。

    （3）1958年实行以收定支、五年不变的预算管理体制。

    （4）1959-1970年实行总额分成、一年一变的预算管理体制。

    （5）1971-1973年实行财政收支包干的预算管理体制。

    （6）1974-1975年实行收入按固定比例分成，超收另定分成比例，支出按指标包干的预算管理体制。

    （7）1976-1979年再次实行收支挂钩、总额分成的预算管理体制。

    （8）1980-1984年实行划分收支、分级包干的预算管理体制，在必不可少的开支前提下，明确划分各级财政的权力和责任，使权责结合，充分发挥中央和地方两方面的积极性。

    （9）1985年实行划分税种、分级包干的预算管理体制。

    （10）1987年实行财政大包干的预算管理体制。

    22、分税制的概念：是指在各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上，按照事权、财权相统一的原则，结合税收的特征，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的一种预算管理体制模式。

    23、分税制主要有以下几方面内容：（1）分税。这时分税制的核心问题，是指税收收入在中央与地方之间的划分。通常是按税种或税源，将全部税收划分为中央和地方两套税收体系。

    （2）分权。这是指税收的管理权限在中央与地方之间的划分。包括税收的立法权、税法的解释权、征管权、调整权及减免权等。

    （3）分征。是指分别建立中央税与地方税各自独立的征税系统。

    （4）分管。指中央政府与地方政府之间建立分级预算，分别管理各自的收入。

    24、分税制的特点：（1）分税制明确划分了各级政府的事权（2）分税制通过分谁来维护中央财政的主导地位（3）分税制下的各级财政拥有自己独立的主体税种（4）分税制需要建立完善的转移支付制度25、分税制的类型：（1）完全分税。完全分税模式具有以下特点：○1将税种按中央税和地方税彻底分开，不设置中央与地方的共享税，各级政府具有相对独立的税收体系；中央和地方各自享有独立的税收立法权、调整权、减免权等。

    ○2设立中央和地方两套税收征收管理机构，明确划分各自的征收管理权限。

    ○3建立中央和地方分级预算管理体系，各自享有独立自主的财政收支权。

    ○4地方财政的最后平衡通过中央的转移支付解决。

    （2）适度型分税26、适度型分税和完全分税的区别：适度型分税与完全型分税是不同的，一是在税种划分上，适度型分税模式中除中央税和地方税外，还设有共享税；二是在适度型分税体制中，中央制定统一的税收法律和管理法规，地方政府主要是执行中央的统一税收法律和管理法规，地方政府主要是执行中央的统一税法或以其为依据制定本地具体实施管理办法。

    27、我国分税制改革的主要内容：（1）中央政府和地方政府事权及相应的支出范围的划分。

    包括：○1中央政府事权及相应的支出范围○2地方政府事权及相应的支出范围（2）中央政府和地方政府收入的划分包括：○1中央固定收入○2地方政府固定收入○3中央与地方共享收入（3）税收返还：主要目的是为了理顺中央与地方之间的财政财力关系。

    （4）专项拨款和特殊拨款28、政府间转移支付的概念：是财政转移支付的一种特殊形式。它是在各级政府之间或同级政府之间通过财政资金的无偿拨付来调节各级预算主体收支水平的一项制度。

    29、政府间转移支付的模式有三种：一是自上而下的纵向转移。二是地区之间的横向转移。三是纵向转移与横向转移相结合。

    30、政府间转移支付制度的基本目标：（1）实现财政资金的公平分配。

    （2）保持中央政府对地方政府行为的必要控制力。

    （3）解决区域性公共产品的外溢问题。

    （4）促进落后地区的资源开发和经济发展。

    31、政府间转移支付的方式：（1）一般均衡补助。

    （2）专项补助：专项补助可分为无限额配套补助、有限额配套补助和非配套补助三种形式。

    32、政府间转移支付的特点：（1）转移支付具有较高明的透明度。

    （2）内部性。内部性是指转移支付的范围仅限于上下级各级政府纵向之间或横向财政各区域之间的财政资金流动。

    （3）公正性。

    （4）转移支付的实施具有较强的政策统一性和适度的灵活性。

    33、我国政府间转移支付的类型：（1）体制补助和上解。

    （2）中央财政对地方财政的税收返还。

    （3）中央财政对地方财政的专项拨款。

    （4）中央财政与地方财政年终结算补助与上解。

    34、我国政府间转移支付存在的问题：（1）转移支付形式不规范（2）转移支付中的各项专款过多，且缺乏程序化、公式化的分配办法，随意性大。

    （3）转移支付能力弱（4）过渡期转移支付办法不完善35、完善我国政府间财政转移支付制度的途径：（1）提高中央财政收入占整个财政收入的比重，提高财政收入占国民收入的比重，为增强转移支付力度提供财力基础。

    （2）进一步规范转移支付的形成。

    （3）进一步完善过渡时期转移支付办法。

    36、如何提高中央财政收入和国民收入的比重：可以从两方面着手，一是在清理整顿的基础上，将保留下来的合法、合理的制度外收入转入预算收入，将预算外收入转入预算内收入；二是在这一转换过程中通过相对扩大中央税税基和减少发达地区预算外及制度外收入的间接方式，扩大中央财政收入占全国财政收入的比重和转移支付量。

    37、国家预算的概念：国家预算是国家的基本财政收支计划。它反映一国的财政收支状况，规定了一国政府活动的范围和方向。
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