自考公司管理专业---财政与税收（1-2章串讲资料）

    第一章1、财政的定义：财政就是国家为了实现其职能，凭借其政治权力和生产资料的所有权，占用社会总产品价值一部分的经济行为。有以下几个基本点：（1）财政分配活动的主体是国家（2）财政分配的对象是一部分社会总产品（3）财政分配的依据是国家拥有的政治权力（4）财政分配的目的是为了实现国家的职能2、财政的特征：（1）强制性（2）补偿性（3）无偿性（4）非营利性3、财政产生的物质基础和政治条件：（1）财政产生的物质基础。在原始社会初期，社会生产力水平极其低下，社会产生仅能维持最低限度的生活需要，由此决定了原始社会生产关系的基础是生产资料的原始氏族公有制。在一个原始氏族公社里，人们用最原始、最简单的劳动工具，共同劳动、共同占有和平均分配社会产品。进人原始社会末期，由于社会分工的出现，劳动生产力大大提高，产品逐渐出现剩余。社会分工的进一步发展，又促进了商品经济的出现和发展，导致劳动生产率的进一步提高，剩余产品的逐渐稳定和增加。在剩余产品出现的初期，这部分产品的使用仍然是由氏族、部落和全体成员共同参与，主要用于宗教、战争、兴修水利等，这和氏族的日常生活和生产活动一样，没有什么特殊性。但由此可以看出，财政产生的物质基础已经具备，即剩余产品出现。

    （2）财政产生的政治条件。剩余产品出现以后，一些特权人物凭借其特殊地位多占剩余产品，使氏族内部出现了有史以来的第一次不公平分配，矛盾逐渐产生。矛盾的进一步激化，将人类社会分裂为两个在经济利益上根本对一立的集团，阶级产生了。占统治地位的阶级为维护他们的既得利益，就必然要镇压被统治阶级的反抗，要实现和巩固他们的统治，就需要掌握一种拥有暴力的阶级统治工具，这样国家就产生了。国家产生以后，为了维护其存在并执行职能，要相应建立各种强制机关，这些机关的建立也要有一定的物质基础。但是国家木身并不直接从事物质资料的生产，其物质资料的消费就只能凭借国家权力强制、无偿地把一部分社会产品占为已有，以满足国家需要。这样，在社会产品分配领域中就出现了一种由国家直接参与的分配即财政分配。

    4、财政的基本职能：（1）配置资源职能（2）公平收入职能（3）稳定经济职能5、为什么财政具有资源配置的职能资源配置是指人的知识、劳动力、资本、土地等在不同用途和不同受益者之间的分配和组合，形成一定的资产结构、产业结构、技术结构、部门结构、地区结构等，以取得最佳效率。资源配置的方式有两种：一种是市场方式，一种是国家干预方式。市场方式下资源配置主要是通过价格信号调节生产和需求，使资源在社会生产和消费的各个环节之间进行分配，通过市场竞争，使成本低的生产代替成本高的生产，把资源配置到效益好的企业中。按市场自发地配置资源，会有很大的育日性，表现在：（1）市场竟争的不完全和不公平。

    （2）市场调节过程中出现的偏差。

    （3）市场经济目标在实现过程中与社会日标的矛盾和冲突。

    （4）市场不能提供公共产品，满足全社会的公共需要。

    因此国家必须介人，通过财政活动发挥其资源配置职能。财政的资源配置职能具体讲就是通过财政收支活动，引导资源流向，弥补市场的缺陷，最终实现全社会资源配置的最佳效率状态。

    6、为什么财政具有公平收入的职能财政的公平收入职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收人水平来实现的。由于企业的经营管理水平和主观努力程度不同，其利润水平也会不同，财政应该通过税收、财政补贴等手段剔除客观因素对企业利润水平的影，使企业在大致相同的条件下获得大致相同的利润。在市场经济条件下，收入首先是由对生产要素的占有情况以及参与社会财富创造的程度决定，在此基础上，财政通过税收缩小个人收人之间的差距，再通过转移支付，如社会救济、补贴等，维持居民最低生活水平和福利水平，实现社会的公平。

    7、为什么财政具有稳定经济的职能现代市场经济发展的经验告诉人们，市场经济越发展，宏观调控越重要。经济的稳定是一个国家国民经济发展和社会稳定的基本要求。稳定一方面是使社会不存在非自愿失业现象，也就是说在接受现有工资水平的条件下可以很快找到工作，就是实现了充分就业，实现了一个方面的稳定。另一方面是使社会不发生物价的持续上涨现象，即平均价格水平基本稳定。经济不稳定就会使社会供求失衡、物价飞涨或失业严重、资源闲置，结果导致经济秩序混乱，造成经济过热或萧条，产生不必要的经济损失。市场经济机制下，收人的分配、资源的配置均是依据市场价格规则进行的，必然会导致经济大幅度波动。虽说市场对经济周期有种自动调节机制，但是市场的自动调节周期较长，有一定局限性、盲日性和滞后性，不能使社会经济自觉地朝着预定的目标前进。调节结果有时不符合国家的产业政策，不能自发地实现产业结构的优化。因此，需要国家财政运用财政工具和财政政策熨平市场经济带来的波动，保持国民经济持续、稳定、有序发展。

    第二章1、财政收入的概念：财政收人，又称国家收入，是国家凭借政治权力或生产资料所有者身份，通过一定的形式和渠道集中起来的一种货币资金，是用货币表示的一部分社会总产品价值。

    2、财政支出的概念：财政支出，又称国家支出，是国家为了实现其经济与社会管理职能，取得所需物品和劳务，而对集中起来的货币资金的支付。

    3、财政收入与支出的关系：财政作为以国家为主体的分配活动包括两个阶段：一是国家凭借政治权力和生产资料所有权占有一定量社会产品的阶段，即财政收人阶段，它是财政资金的筹集过程；一是国家按照一定的政治、经济和社会活动的需要，将占有的社会产品用于社会的生产和生活的各个方面的阶段，即财政支出阶段，它是财政资金的使用过程。财政收人是财政的初次分配，即财政活动的第一阶段，并在其中形成了特定的财政分配关系；财政支出是财政再次分配，即财政活动的第二阶段，它反映国家的政策，规定了各级政府活动的范围和方向。

    财政收人和财政支出作为财政分配活动的两个环节，经常处于对立统一当中。一方面，财政收人与财政支出相互制约。财政收人代表可供国家支配的社会产品的价值，是财政支出的基础和前提，为实现国家职能提供物质保证。财政收人的多少决定财政支出的多少；财政分配的全过程固然始于财政收人，但需通过财政支出才能最终完成，因为国家的各项职能都是直接地通过财政支出实现的。所以，财政支出的多少、增长速度、使用方向和范围又制约着经济发展和经济效益，从而间接决定着财政收人水平和增长速度。

    另一方面，财政收支之间经常出现不一致，产生收支矛盾。财政收入与财政支出对比有三种结果：财政收入大于财政支出称为财政盈余；财政收入小于财政支出称为财政赤字；财政收人等于财政支出称为财政平衡。现今无论发达国家还是发展中国家年年有预算盈余的为数很少，由于国家干预经济职能的增强，多年财政赤字倒成为各国经常出现的收支对比状态。

    4、财政收入的分类：（1）按财政收入形式分类：税收收入和非税收收入（简称非税收入）

    （2）按财政收入来源分类：国内收入和国外收入（3）按管理权限分类：中央收入和地方收入（4）按管理方式分类：预算收入和预算外收入（5）按财政收入的稳定程度分类：经常性收入和临时性收入5、财政支出的分类：（1）按国家职能分类：行政支出、国防支出、经济发展支出、社会发展与保障支出（2）按财政支出是否直接构成当期总需求进行分类：分为购买性支出和转移性支出。

    （3）按财政支出的形式分类：分无偿性支出和有偿性支出。

    （4）按财政支出的安排次序和使用结果分类：分为维持性支出、经济性支出和社会性支出。

    6、财政收入规模的概念：财政收人规模指一国在一定时期内〔通常是一个财政年度，财政收人的总水平。它是衡量一个国家财政实力、国家参与收人分配范围的重要指标。

    7、影响财政收入规模的因素：（1）经济发展水平对财政收入规模的影响（2）不同经济体制对财政收入规模的影响（3）技术进步对财政收入规模的影响（4）分配政策和分配制度对财政收入规模的影响8、财政集中率的概念及其指标的意义：由于税收是财政收入的主体，因此财政收入相对规模也可以用税收收人占国内生产总值的比例来表示。这一比例又称宏观税负率。财政收入占国内生产总值的比重可以表示为：F/Y，进一步还可分解为：F/Y=（m/Y）×（F/m）。可见，影响财政收入占国内生产总值的比重的因素有两个：（1）m/Y代表剩余产品价值占国内生产总值的比例，它反映劳动生产率的水平，称剩余产品率。

    （2） F/m代表财政收入占剩余产品价值的比例，它反映财政集中水平，称财政集中率。

    9、财政支出规模的概念：财政支出规模是指一国在一定时期内（通常是一个财政年度）财政支出的总水平。它是衡量一个国家满足公共需要的能力和对社会经济发展干预程度与范围的重要指标。

    10、影响财政支出规模的因素：（1）经济发展水平高低的影响（2）经济体制不同的影响（3）国家干预经济程度强弱的影响（4）政治因素（5）社会因素11、财政收入结构的概念：财政收入结构是指各种财政收入的比例关系。它反映一个国家财政收人的来源与构成情况。世界各国的财政收入结构并不相同，主要是由于各国不同的国情决定的。

    12、我国财政收入结构：（1）财政收入的形式结构。我国财政收入是通过预算内和预算外两个途径取得，这两种形式的财政收人比例反映出列入国家基本收支的收入与作为辅助环节的财政收入的比例关系。

    （2）财政收入的所有制结构。我们当前处于社会主义初级阶段，多种所有制并存，因此企业也分成国有企业、集体企业、私营企业、外资企业等不同所有制形式。这些企业是经济发展的主要力量，也是我国财政收入的重要来源。

    （3）财政收入的部门结构。我国现在仍然处于工业化阶段，工业和农业是国民经济的主要部门，因此这两大部门提供的财政收入在我国总财政收入中占较高的比重。

    13、影响财政收入结构的因素：（1）社会形态的影响（2）经济发展水平与经济结构的影响（3）经济体制的影响14、财政支出结构的概念：是指各项财政支出所占的比例。不同的财政支出结构反映着一个国家政府经济活动的范围及方向。

    15、我国财政支出结构：（1）我国按经济发展阶段划分的财政支出结构和低收入国家较相似，经济性支出比重较高，社会性支出比重较低。

    （2）国家职能规定了财政支出的性质，因此观察按国家职能进行分类的财政支出结构，可了解国家在各个时期的政治经济活动及国家职能范围的变化。

    16、影响财政支出结构的因素：（1）国家职能（2）经济发展水平（3）社会经济发展政策17、财政支出效益评价的概念及内容：所谓财政支出效益评价就是对财政支出活动取得的经济、社会效益高低进行测量。其日的在于加强财政支出的宏观控制和微观管理，促进合理地分配和使用财政支出，提高财政资金的使用效益。一般来讲财政支出效益评价包括以下三方面内容：（1）财政支出的经济效益评价（2）财政支出的社会效益评价（3）生态环境效益评价18、评价财政支出效益的方法：（1）成本-效益分析法（2）最低费用法（3）公共劳务收费法

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