自考辅导财政与税收（5-6章串讲资料）公司管理专业

    第五章1、非收入的概念：非税收人可以分为广义非税收人和狭义非税收人。广义非税收人是指税收收入以外的所有财政收入；狭义非税收人是指国家为实现特定日的，依据法律法规向单位和个人征收的税收以外的收人。

    2、非税税收的分类：（1）按非税收入的形式分为：国有资产收入、收费收入、基金收入、债务收入以及其他非税收入（2）按非税收入的隶属权限分为：中央非税收入、地方非税收入（3）按非税收入的管理方式分为：预算内管理非税收入、预算外管理非税收入、制度外管理非税收入（4）按复式预算的要求分为：经常性的非税收入、资本性的非税收入3、非税收入的特点：（1）有偿性（2）非普遍性（3）自主性4、非税收入的功能：（1）弥合税收手段，实现受益公平（2）补偿国家提供特定公共服务的成本（3）减除拥挤、节约公共资源与服务（4）解决外部性（5）缓解财政困难，增加国家宏观调控能力5、国有资产收入的概念：国有资产收人则是指国家或其授权的国有资产经营机构凭借对国有资产的所有权或出资者所有权，从国有资产经营性或非经营性收入中取得的税后利润、股权转让收入等形式的收入。

    6、国有资产收入的分类：（1）按国有资产性质分为：经营性国有资产收入、非经营性国有资产收入、资源性国有资产收入。

    （2）按现行的国有资产收人的管理方式分为：留存企业国有资产收入和上缴国有资产收入，而上缴国有资产收入又可分为预算内国有资产收入和预算外国有资产收入。

    （3）按收缴的解缴对象分为：中央收入和地方收入。

    7、收费收入的概念：在我国收费是指国家机关及其授权单位为某一特定事由向直接受益者或直接责任者收取成本补偿费用的经济活动。

    8、收费的构成要素：收费项目、收费标准、收费资金分配9、收费的分类：理论上通常把收费分为规费和使用者费两种10、行政性收费收入的特点：（1）行政性收费是国家机关的收费，是国家行使社会管理职能时的强制性收费，如果应缴费的公民、法人和其他组织不缴费，就要被处罚；（2）行政性收费的收费数额与其成本相比，是不成比例的，即收费小于其服务成本。这与市场收费的等价交换有着根本的区别；（3）    行政单位的经费基本上都是财政拨款供应，只有一小部分单位用收费来弥补经费的不足。但随着公共财政的建立和不断完善，这种状况将会改变。

    11、我国现行行政性收费管理制度的内容（1）行政性收费的立项审批。行政性收费要严格执行中央、省两级审批的管理制度。重要的收费项目和标准制定及调整应报国务院或省级人民政府批准。省、自治区、直辖市人民政府批准的行政性收费项目和收费标准报财政部、国家计委备案。省、自治区、直辖市以卜各级人民政府（包括计划单列市）及其部门无权审批设立行政性收费项目或调整收费标准。

    （2）行政性收费纳入预算，实行收支两条线管理。在明确行政性收费范围的前提下，按照执行单位的财务隶属关系和各项收费的不同情况，分批逐步纳入同级财政预算管理。

    （3）建立健全票据管理制度。票据的领用、保管、登记、发放等一系列制度，并按按要求内容认真填写。在依据国家法律、法规进行收费时，一律凭《收费许可证》亮证收费，使用财政部门统一印制的票据。

    （4）加强行政性收费的缴库和财政预算外资金专户管理工作。各执行单位要严格按照批准的收费项目和上缴渠道，将收取的行政性收费按规定及时、足额分别缴入国库、财政预算外资金专户，做到应缴尽缴。

    （5）完善预算核定办法。各级行政部门的业务支出，由财政部门根据各单位业务范围、办案经费、开支范围和有关装备项目及标准，按照预算内外资金结合使用的原则，统一核定。

    12、我国关于事业性收费的管理制度包括（1）事业性收费的立项审批。事业性收费要严格执行中央、省两级审批的管理制度。收费项目按隶属关系分别报国务院和省、自治区、直辖市人民政府的财政部门会同计划（物价）部门批准；确定和调整收费标准，按隶属关系分别报国务院和省、自治区、直辖市人民政府的计旬（物价）部门会同财政部门批准：重要的收费项目和标准的制定及调整应报请国务院或省级人民政府批准。省、自治区、直辖市人民政府批准的事业性收费项目和收费标准报财政部、国家计委备案。

    （2）事业性收费实行收支两条线管理。事业性收费也是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入财政管理。财政部门要在银行开设统一的专户，用于事业性收费收人和支出管理。部门和单位的事业性收费必须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理，事业单位和社会团体通过市场取得的不体现政府职能的经营、服务性收入，不作为预算外资金管理，收入可不上缴财政专户，但必须依法纳税，并纳入单位财务收支计划，实行收支统一核算。

    （3）事业性收费财政专户管理。事业性收费逐步实行"单位开票，银行代收，财政统管"的管理体制，所有的收费收入都要及时、足额缴入预算外资金财政专户。所有具有执收权的单位，经财政部门批准并取得中国人民银行核发的开户许可证，可在一定银行开设一个预算外资金支出专用存款账户；所有收费应全部直接上缴同级财政部门开立的预算外资金财政专户。确有特殊情况不能直接上缴预算外资金财政专户的单位，经财政部门批准并取得中国人民银行核发的开户许可证，可在银行开设一个预算外资金收入汇缴专用款账户，并定期上缴预算外资金财政专户。

    （4）事业性收费的票据管理。各级执行部门和单位要建立健全票据的领用、保管、登记、发放等一系列制度，并按要求认真填写。在事业单位收费时，一律凭《财政许可证》亮证收费，使用统一票据。中央主管部门应使用财政部门认可的票据，地方主管部门应使用省级财政部门制定的票据。

    （5）事业性收费的监督检查和处罚管理。各级财政部门要加强对事业性收费的收入和支出管理，建立健全各项收费稽查制度，会同人民银行、各级计划（物价）部门、各级审计、监察等部门对同级各部门和下级政府收费的管理进行监督检查，促进资金的合理使用。

    13、"规范费"的思路（1）收益范围确定、收费程度明显的收费，仍然保留收费形式，但要规范收费体系和收费标准。从收费体系来看，合理收费主要归入以下四类：○1特许金。即由于享有政府准予的权利而付的费用，主要是各种注册费、排污费。这种收费具有规制效应，有利于维持社会经济秩序。○2规费。由于利用政府提供的劳务所付的费用，包括司法规费和行政规费，如诉讼费、证照费等。○3使用费。即由于利用国有资产或政府提供的公共设施所付的费用。包括国有土地使用权有偿出让和转让收取的出让金，对一些稀缺国有资源收取的使用费以及过路费和过桥费、城市占道费、机场建设费等。○4工程收益费。即在特定地区为满足兴建公共设施的资金需要由该地区居民所支付的费用。从收费标准来看，一般地说，除特许金之外，政府的各种收费都应以弥补成本为准则，严禁超过弥补成本的限度，提高收费标准。

    （2）将现有收费中一些不具有公共产品生产费用性质的收费改为市场定价，并将其推向市场，由市场调节。这些收费的具体内容包括勘察设计收费、咨询服务收费、鉴定费等。在把这些收费转为市场定价的同时，随着政府职能的转变和政府机构的改革，把从事这些活动的机构从政府机关和事业单位中剥离出来，转为独立的法人实体，其经营收入要依法纳税，不再交费。今后，政府各部门不应再继续从事有偿性和中介性服务活动。

    （3）取缔那些不符合国家收费审批管理规定，由地方、部门越权设立的收费和基金项目，坚决停征那些国家已经明令停止征收的收费和基金项目。

    14、基金收入的概念：基金收人称政府资金，也称国家专用基金，是指由政府支配并有专项用途且以基金形态存在的各种资金的总称。

    15、基金收入的分类：（1）按基金存在和使用的期限不同分为：临时基金、固定基金（2）以基金的隶属关系为标准分为：中央专用基金、地方专用基金（3）以基金的使用目的和用途为标准分为：经济调节基金、科学研究基金和社会保障基金16、基金收入的特点：（1）专款专用性（2）无偿性（3）保值增值性17、其他非税收入包括的内容：海域收入、罚没收入、专项收入和其他收入18、国债收入的概念：是国家通过举借的债务而取得的收入。

    19、国债收入的特征：（1）国债收入与税收收入的区别。税收收入是国家强制获取的，不能完全对应偿还；而国债是按法律规定或合同约定发生的国家与银行、企业、居民的债权和债务关系，是一种自愿的交易，国债收人是以必须还本付息为前提的。税收收入的负担由当期的公众承担，而国债收入则是由以后国家还本付息时候当时的纳税人承担。

    （2）国债收入与收费收入的区别。收费收入虽然也是根据自愿原则从公众获取的财政收入，但是国家必须当期提供给公众相应的服务；国债收入是根据信用原则从公众那里获取的特殊形式财政收入，国家不必按一般的交易原则提供相应的服务，而是根据法律约束到期还本，同时支付相应的利息作为使用公众资金的代价。

    （3）国债收入与国有资产收入的区别。国有资产收入是国家根据其所有者身份取得的财政收入，包括国有企业上缴利润收入和出租、出让国有资产的收入等，国家和支付方的关系是，所有者与经营者关系或者是资产的出租、出让方与承租、受让方的经济关系。而国债收入是国家以债务人的身份取得的财政收入，国家与购买国债者的关系是债权和债务关系，只不过国债和私人债务相比风险小、安全性高，并且因为有国家信用作保证，信誉好。

    20、国债收入的功能：（1）弥补财政赤字（2）筹集建设基金（3）调节经济运行21、国债收入的分类：（1）按国家举债方式分类分为国家借款收入和发行债券收入（2）按偿还期限分为：短期国债收入、中期国债收入、长期国债收入（3）按发行地区分类分为：内债收入、外债收入（4）按国债发行方法分为：强制国债收入、自由国债收入（5）按有无利息和利息支付方式划分为：有息国债收入、无息国债收入（6）按计量单位划分为实物国债收入、货币国债收入22、国债的结构概念：国债的结构是指一个国家各种性质债务收入的互相搭配所构成的一个国家的债务体系。

    23、国债的结构包括：（1）国债收入的期限结构（2）国债收入持有者结构（3）国债收入的品种结构（4）国债收入的投资者结构（5）国债收入的投向结构（6）内外债收入结构（7）国债收入的利率结构24、衡量国债收入规模的指标一般而言，为了反映国债收入规模，可用绝对指标和相对指标两种。绝对指标有历年累积债务收人总规模、当年发行债务收入总额和当年应还本付息总额等三种，而相对指标从不同的角度来衡景。从社会应债能力角度，包括以下三个指标：（1）全社会国债负担率，它是从国民经济总体看应债能力，通常是用当年国债发行额或国债累积余额与当年GDP的比值来表示，此指标越低，表明社会应债能力越强；（2）居民国债负担率，通常是用当年对居民发债余额与当年居民储蓄余额的比值来表示（3）金融机构负担率，可用金融机构持有国债占总资产的比重来反映。

    从国家偿债能力角度看，包括以下两个指标：（1）国债偿债率，通常是以当年还本付息额与当年财政收入总额的比值来表示（2）国债依存度，是以当年国债发行额与当年财政支出总额的比值来表示。

    25、衡量外债规模的指标（1）偿债率是衡量一国还债能力的指标，也是国际上最常用的、最重要的监测债务适度规模的指标，它反映一国债务信用的高低。国际上一般公认偿债率的安全线是不超过25%（2）负债率是衡量一国可以维持债务总规模的尺度，是考查一国对外借债与整个国民经济状况的指标。国际上认为一般以不超过20%为宜（3）债务率是衡量一国外债总水平是否超过客观还债能力的指标。与偿债率指标一样，该指标也反映了一国债务信用的高低，说明当年一国对债务的承受能力。国际上公认的标准是外债总额应不超过当年外汇收入的100%（4）外债增长率是反映一国外债的增长速度情况的指标，应把这个比率控制在国民生产总值的增长速度之内为宜。通过这一指标与国民生产总值增长速度的比较，可以看成一国的外债增长速度是否需要降低。

    第六章1、财政投资的概念：是指以国家为主体，将其从国民收入中筹集起来的财政资金运用于国民经济建设部门的一种集中性、政策性的投资，是国家财政支出的重要组成部分。

    2、财政投资的特征：（1）投资范围及在重点不同。财政投资注重从国家整体利益出发，它追求最大的社会效益，当然也要尊重价值规律，考虑投资的经济效益。即财政投资可以不赢利或低利，但财政投资项目的建成，可以极大地提高国民经济的整体效益且具有重大的社会效益。这也决定了财政投资的重点是农业、交通、通讯、能源等国家迫切需要和薄弱的基础设施、基础产业及环节，有时甚至选择从经济上看是贴本的项目。

    （2）投资的资金来源及使用规模不同。财政投资多数是无偿的，即主要是通过税收等形式筹集起来的财政资金。当然一定时期内也可以通过举借内债和外债方式作为财政投资的资金来源，可见财政投资资金是集中且雄厚的，可以投资于大划项目、长期项目和风险性大的高新技术项目。

    （3）投资的管理形式不同。财政投资只能提供资金的来源，是一种决策，是把握大方向的投资。国家有关部门一般只参与投资目的立项审批以及可行性研究工作，具体的施工及以后的投资项目的经营，则需由建设单位负责。因此，在财政投资过程中存在着国家有关部门与建设单位在投资上责、权、利关系的处理问题。

    3、财政投资支出分类：（1）按财政投资支出的内容分为：对国有企业投资支出、多公共经济事业投资支出、对经济落后地区的投资支出（2）按财政投资支出的资金来源地性质不同分为：无偿性财政投资支出、有偿性财政投资支出（3）按国家主体不同分为：中央财政投资、地方财政投资4、消费性支出的概念：社会消费性支出是指国家用于行政管理、国防、科学、教育、文化体育等非物质牛产部门经费支出的总称。

    5、社会消费性支出的特点：（1）非生产性（2）消费性（3）公共性6、我国对科教文卫的管理：（1）核定收支。事业单位将全部收入包括财政补助收入和各项非财政补助收入与各项支出统一编列预算，报经主管部门和财政部门核定；主管部门和财政部门根据事业特点、事业发展计划、事业单位财务收支状况以及国家财政政策和财力可能，核定事业单位年度预算收支规模。

    （2）定额或者定项补助。是指对非财政补助收入不能满足支出的事业单位实行定额或定项补助。前者如何对高等院校实行平均定额补助等：后者如何对某些事业单位大型修缮和设备购置补助等；对非财政补助收入可以满足经常性支出的事业单位，定额或定项补助可以为零。

    （3）超支不补、结余留用。是指事业单位预算经主管部门和财政部门核定后，事业单位预算由单位自求平衡。除特殊因素外，对其增加的支出，主管部们和财政部门不再追加经费，因增收节支形成的结余，可留归单位继续使用。

    7、政府采购概念：是指政府为了履行其职能的需要而购买商品和服务的活动。

    8、政府采购制度的基本内容：（1）政府采购法规（2）政府采购政策（3）政府采购程序（4）政府采购管理9、政府采购实体：世界贸易组织的《政府采购协议》将缔约国的政府采购实体分为中央政府、次中央政府以及其他实体，如公共企业、事业单位等。

    10、政府采购范围：从资金性质来看，所有用财政资金进行的政府购买项目，除涉及国家安全和另有规定外，均应纳入政府采购范围。

    11、政府采购模式：集中采购模式、分散采购模式、集中采购与分散采购相结合模式12、政府采购的成效：（1）节约了财政资金（2）促进了廉政建设，整顿了财政秩序（3）提高了人们对政府采购制度的认识

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