2010年注册会计师考试税法单项选择题训练(5)

　　一、单项选择题
　　1.某公司进口一批货物，海关于2008年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金(　)。
　　A.2.75万元
　　B.3万元
　　C.6.5万元
　　D.6.75万元
　　【答案】B
　　【解析】关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日～27日，共12天。滞纳金=滞纳关税税额×滞纳金征收比率(0.5‰)×滞纳天数=500×0.5‰×12=3(万元)。
　　2.下列各项中符合关税法有关规定的是(　)。
　　A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税
　　B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税
　　C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税
　　D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税
　　【答案】D
　　【解析】本题考核进口货物补税、退税时的特殊税率。选项A应按原征税日期的税率征税;选项B应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税;选项C按照原申报正式进口之日实施的税率征税。
　　3.2006年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元(关税税率为10%)，海关规定的监管年限为5年;2008年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税(　)。
　　A.24万元
　　B.32万元
　　C.48万元
　　D.80万元
　　【答案】C
　　【解析】由于其设备进口时是免关税的，因此在监管年限内出售，不符合国家免税政策的执行，进口科研设备转售时需补交剩余年限的进口关税，补交额为800×10%×(1-2÷5)=48(万元)。
　　4.依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的有(　)。
　　A.为进口货物而支付的包装劳务费
　　B.为进口货物而支付的商标权费用
　　C.为进口货物而发生的境外考察费
　　D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用
　　【答案】C
　　【解析】本题考核进口完税价格的确定和调整项目，学习中应熟练掌握具体调整项目要求，为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。
　　5.某企业2008年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元;在海关规定的期限内复运进境，进境时同类没备价格65万元;发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金(　)万元。
　　A.4
　　B.6.868
　　C.8.08
　　D.12.8
　　【答案】B
　　【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金=(8+9)×20%+(8+9)×(1+20%)×17%=3.4+3.468=6.868(万元)