2010年注册会计师考试税法练习题（4）

1.某化工企业为增值税一般纳税人。2007年4月销售一批化妆品，取得销售收入(含增值税)81900元。已知该化妆品适用消费税率为30%。该化工

企业4月份应缴纳的消费税税额为( )元。
A.21000
B.22200
C.24570
D.25770
　　
2.某公司将自制化妆品品作为职工福利发放，该产品成本100万元，核定的利润40万元，适用30%的消费税税率，则该产品应缴纳消费税( )万元

。
A.12
B.30
C.60
D.42

3.某贸易公司委托甲公司加工应税消费品一批，发出材料成本110万元，加工费100万元，消费税税率30%，则甲公司应交消费税( )万元。
A.90
B.51
C.63
D.35.7
　　
4.某进出口公司2007年9月7日报关进口一批小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税和增值税最后的纳税时间为( )。
A.9月13日
B.9月14日
C.9月16日
D.9月21日
　　
5.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。
A.自产自用的应税消费品，为该货物生产的当天
B.进口的应税消费品，为报关进口的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
　　
6.某卷烟厂为增值税一般纳税人，其消费税以一个月为一期缴纳，其申报纳税的期限为自期满之日起( )。
A.10日内
B.5日内
C.15日内
D.30日内
　　
7.根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，应作为营业税计税依据的是( )。
A.旅行社团在境内组织旅游收取的全部旅游费用
B.银行取得的贷款利息收入减去存款利息支出后的金额
C.建筑业的总承包人将工程承包或者分包给他人，以工程全部承包额减增付给分包人或转包人价款后的余额作为营业税的计税依据
D.娱乐业向顾客收取的烟酒、饮料、水果、糕点收费扣除其购进成本后的金额。
　　
8.某歌星租用甲体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星经

纪人支付佣金。营业税税率为3%。体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为( )元。
A.15300
B.14940
C.18000
D.17640

9.某娱乐城适用20%的营业税税率，本月门票收入60万元，台位费收入40万元，向顾客出售烟、酒收入50万元，商业企业小规模纳税人增值税税

率为4%，则该娱乐城本月应交营业税( )万元。
A.12
B.20
C.10
D.30
10.某公司将一幢2000年购置的办公楼出售，取得收入9750万元(经查：该办公楼的购置价为7500万元，已累计计提折旧1500万元)。该公司销售

该厂房应纳营业税为( )。
A.112.5万元
B.300万元
C.405万元
D.487.5万元

1.【答案】 A
  【解析】 本题考核消费税的计算。应纳消费税=81900/(1+17%)×30%=21000元。
　　
2.【答案】 C
  【解析】 本题考核消费税的计算。根据规定，将自产的货物用于职工福利的，需要计算缴纳消费税的。同时对于没有同类消费品销售价格的

，应该按照组成计税价格计算纳税。应纳消费税税额=(成本+利润)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(100+40)÷(1-30%)×30%=60万元。
　　
3.【答案】 A
  【解析】 本题考核消费税的计算。(110+100)÷(1-30%)×30%=90万元。
　　
4.【答案】 D
  【解析】 本题考核进口货物的增值税和消费税的纳税义务发生时间。按照现行规定，进口应税消费品应在海关填发税款缴纳证之日起15日内

缴纳税款。
　　
　　
5.【答案】 B
  【解析】 本题考核消费税的纳税义务发生时间。(1)进口的应税消费品，为报关进口的当天;(2)委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当

天;(3)采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。
　　
6.【答案】 A
  【解析】 本题考核消费税的纳税期限。根据规定，增值税、消费税、营业税的纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起10日内申报

纳税。
　　
7.【答案】 C
  【解析】 本题考核营业税计税依据的确定。根据规定，(1)银行取得的贷款利息收入全额作为营业税的计税依据;(2)旅游企业组团境内旅游

的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额计征营业税。(3)娱乐业向顾客收取的烟酒

、饮料、水果、糕点收费和其它费用的总额作为营业额。
　　
8.【答案】 B
  【解析】 本题考核演出行为应纳营业税计税依据的规定。单位或个人进行演出，以全部票价收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或

者经纪人的费用后的余额为营业额。计算过程：(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940元。
　　
9.【答案】 D
  【解析】 本题考核营业税的计算。根据规定，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用。(60+40+50)×20%=30万元。
　　
10.【答案】 A
   【解析】 本题考核销售或转让其购置的不动产应纳营业税计税依据的确定。根据规定。纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减

去不动产的购置或受让原价后的余额为营业额，并以此为计算营业税的计税依据。计算过程：(9750-7500)×5%=112.5(万元)。