2010年注册会计师考试税法练习题（3）

1.某贸易公司进口产品一批，关税完税价格140万元，关税70万元，该商品消费税税率30%，增值税税率为17%，则进口该商品由海关代征增值税

( )万元。
A.90
B.51
C.63
D.35.7

2.某工业企业2006年1月销售一批货物，价款为200万元，另外以折扣销售方式销售货物76万元(已经扣除折扣额4万元，未在同一张发票中反映)

，销售的货物均已发出。当月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税进项税额为34万元，货款及税款已经支付，发

票已通过认证，销货方保证货物在下月10月发出。则当月该企业应纳增值税额为( )。
A.47.6万元
B.13.6万元
C.46.92万元
D.12.92万元

3.某企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为6%。2月份取得销售收入8480元;直接从废旧物资回收经营单位收购废旧物资价值4500元，支付

运输费400元，当月支付人员工资2500元。该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。
A.225
8.298.8
C.4350
D.480
　
4.乙公司为增值税一般纳税人，对外销售货物，应开出增值税专用发票，采用预收货款结算方式，则增值税专用发票开出的时间为( )。
A.收到货款的当天
B.货物发出的当天
C.合同约定的收款日期当天
D.收到货物销售清单的当天
　　
5.甲公司为增值税一般纳税人，于2006年12月10日收到乙公司委托代销的产品，2007年元月10日以直接收款方式出售受托代销产品成功，3月12

日甲公司将受托代销商品款支付给乙公司，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为( )。
A.2006年12月10日
B.2007年3月12日
C.2007年3月5日
D.2007年1月10日
　　
6.甲公司为增值税一般纳税人，于2007年6月10日将部分产品委托乙公司代销并于当日发出产品，2007年6月20日乙公司收到产品并于2007年8月

5日代销完毕，8月12日甲公司收到代销清单，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为( )。
A.2007年6月10日
B.2007年6月20日
C.2007年8月5日
D.2007年8月12日
　　
7.下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是( )。
A.化妆品
B.柴油
C.小汽车
D.钻石饰品
　　
8.根据《消费税暂行条例》及其实施细则规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是( )。
A.将自产的应税消费品用于馈赠
B.将自产的烟丝用于连续生产卷烟
C.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入
D.销售应税消费品并提供运输而收取运费和装卸费
　　
9.某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元(适用税率45%，适用税额为每箱150元)，销售自产雪茄烟200箱，取得

不含增值税的价款300万元(适用税率25%)。该公司当月应纳消费税为( )。
A.945万元
B.975万元
C.1020万元
D.1023万元

10.A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为30%，受托的B厂没有

同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，但当月未销售，另外一半用于继续生产最终应税消费品后销售，当月

取得销售收入额89000元，适用税率为40%。A厂实际应向税务机关缴纳的消费税额为( )。
A.8600元
B.49100元
C.24028.5元
D.22100元

1.【答案】 B
  【解析】 本题考核进口海关代征的增值税。(140+70)÷(1-30%)×17%=51万元

2.【答案】 B
  【解析】 本题考核折扣额和销售额未在同一张发票上注明的税务处理。折扣额未与销售额在一张发票上是不能从销售额中扣除的。进项税额

34万元发票已经通过认证，可以抵扣，不再以货物未入库作为进项税额抵扣的时间。
应纳增值税额=(200+76+4)×17%-34=13.6万元

3.【答案】 D
  【解析】 本题考核增值税应纳税额的计算。小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳

税额，不得抵扣进项税额。8480÷(1+
6%)* 6%=480(元)

4.【答案】 B
  【解析】 本题考核增值税专用发票的开具时间。根据规定，采取预收货款结算方式的，增值税专用发票的填开时间为货物发出的当天。
　　
5.【答案】 D
  【解析】 本题考核增值税的纳税义务发生时间。甲公司属于直接收款方式销售商品的纳税人，他的纳税义务发生时间为收到销售额或取得索

取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。
6.【答案】 D
  【解析】 本题考核增值税的纳税义务发生时间。根据规定，委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。
　　
7.【答案】 D
  【解析】 本题考核消费税的纳税环节。根据规定，金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收。
　　
8.【答案】 B
  【解析】 (1)纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其他方面的(如用于非应税消费品、在建工程

、职工福利、馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等)，应缴纳消费税。(2)包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单

独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税。因此，选项C应当计征消费税。(3)对于D项中取得的运费和装卸

费是属于消费税的价外费用，应该缴纳消费税。
　　
9.【答案】 C
  【解析】 本题考核销售自产卷烟和雪茄烟应纳消费税税额的计算。销售自产卷烟应纳消费税=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(万元);销

售自产雪茄烟应纳消费税=300×25%=75(万元);合计应纳消费税=945+75=1020(万元)
　　
10.【答案】 D
   【解析】 本题考核消费税的计算和缴纳。A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品义务，

委托加工业务应纳消费税=(54000+9000)÷(1-30%)×30%=27000(元)。销售最终应消费品业务应纳消费税=89000×40%-27000÷2=35600-

13500=22100(元)。由于委托加工业务缴纳的消费税由受托方代收代缴，因此不是A厂自行申报缴纳的消费税，不应计算在内，但是用于连续生

产应税消费品，因此可以抵扣消费税。