2009年跟单员考试进出口税费复习资料一

　一、进口关税

　1、进口关税的含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。这属于一种重要的经济保护手段。

　　2、进口关税的种类

　　★从征收关税的标准来看，进口关税分为：

　　(1)从价税 (2)从量税 (3)复合税 (4)滑准价

　　(1)从价税：以货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价格的百分比为税率，价格和税额成正比例关系。

　　公式：进口货物从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率

　　完税价格=CIF价格

　　=CFR价格/(1-保险加成*保险费率)

　　=(FOB价格+运费)/(1-保险加成*保险费率)

　　世界上大多数的国家都采用的就是这种计税标准。

　　(2)从量税：以货物的计量单位作为计税标准(例如说重量、数量、容量等)。

　　公式：从量税应征税额=货物计量单位总额*从量税税率

　　采用此税率的货物有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡

　　(3)复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。

　　公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额

　　=货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额*从量税税率

　　采用此税率的货物有：录像机、放像机、摄象机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等

　　3、补充：增值税

　　1)、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关征收。

　　2)、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17%

　　3)、公式：应纳增值税额=组成价格×增值税税率

　　组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额

　　要计算增值税税额，要先算出关税完税价格，关税税额，再算消费税额。

　　例：

　　1、多项选择题：

　　对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括：( )

　　A、进口货物完税价格 B、进口货物关税税额

　　C、进口环节消费税税额 D、进口环节增值税税额

　　答案：ABC

　　解释：从公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率

　　组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额

　　因此答案应该A、进口货物完税价格 B、进口货物关税税额 C、进口环节消费税税额

　　2、某公司进口一批货物，该货物的进口关税税率为30%，买卖双方成交价格为FOB BARCELONA 20000美元，运费为1500美元，保险费率0.3%,增值税税率为17%,海关填开税款缴纳通知书,当日的中国人民银行公布基准汇率为100美元=810.00人民币,要求计算该批货物的进口关税税额和进口增值税税额.

　　解析:

　　进口货物美元的完税价格=(FOB价格+运费)/(1-保险加成*保险费率)

　　=(USD20000+USD1500)/(1-110%*0.3%)

　　=USD21571.18

　　折合人民币为:RMB174726.60(USD21571.18*810.00/100)

　　进口关税税额=完税价格*适用的进口关税税率

　　=RMB174726.60*30%

　　=RMB52417.98

　　进口增值税税额=( RMB174726.60+ RMB52417.98)*17%

　　=RMB38614.59