一、税收原则概述

    （一）税收原则的概念

    税收原则的核心问题是：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府征税的基本思想。

    （二）制定税收原则的依据（2011年新增）注意多选题

    1.政府公共职能——税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要；

    2.社会生产力水平；

    3.生产关系状况。

    （三）税收原则理论的形成和发展

    税收原则理论起源于17世纪。

    税收原则

    威廉。配第：最早提出税收原则一词  著作：《赋税论》和《政治算术》税收原则：公平、简便、节省亚当。斯密  代表作：《国民财富性质和原因的研究》（《国富论》）

    税收原则：平等、确定、便利、最少征收费用瓦格纳  财政政策原则  具体包括收入充分原则和收入弹性原则；国民经济原则  具体包括税源选择原则和税种选择原则；社会公正原则  又称为社会正义原则，包括普遍原则和平等原则；税务行政原则  包括确定、便利和最少征纳费用原则。

    「例题1.单选题」（2008年）历史上第一次提出税收原则的是（　）。

    A.威廉。配第　　　　　　B.攸士第

    C.亚当。斯密　　　　　　D.瓦格纳

    「正确答案」A

    「例题2.单选题」（2007年）威廉。配第提出的三条税收原则是（　）。

    A.公平、公正、公开　　　B.公平、简便、节省

    C.公平、效率、节省　　　D.公平、简便、效率

    「正确答案」B

    「例题3.多选题」（2005年）亚当。斯密提出的税收原则包括（　）。

    A.平等原则　　　　　B.确定原则

    C.便利原则　　　　　D.适度原则

    E.最少征收费用原则

    「正确答案」ABCE

    「例题4.多选题」（2004年）19世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括（　 ）。

    A.财政政策原则　　　　　B.国民经济原则

    C.适应国家本质的原则　　D.社会公平原则

    E.税务行政原则

    「正确答案」ABDE

    二、现代税收原则

    税收应遵循的基本原则主要有：财政原则、经济原则、公平原则等。

    解释  具体内容1.财政原则  税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动的需要，包括财政收入和税务行政两方面。  （1）充裕原则；（2）弹性原则；（3）便利原则；（4）节约原则——节省税务行政费用。

    2.经济原则  税制的建立应有利于保护国民经济，避免对经济活动产生负面影响，应促进国民经济持续、均衡发展。  （1）配置原则——税收活动必须有利于资源配置（2）效率原则（重要）

    两个方面。

    第一，税收的经济效率原则国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行。

    检验税收经济效率原则的标准：税收额外负担最小化和额外收益最大化。

    第二，税收本身的效率原则以最小的税收成本取得最大的税收收入。

    3.公平原则  税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间（重要）

    即瓦格纳的“社会正义原则”。在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。  （1）普遍原则除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。

    （2）平等原则——现代社会的公平原则主要是指平等原则，包括横向公平和纵向公平。

    横向公平，又称为“水平公平”，对相同境遇的人课征相同的税。

    纵向公平，又称为“垂直公平”。对不同境遇的人课征不同的税。

    判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准。

    从能力标准角度，横向公平——具有相同纳税能力的人应当承担相同的税收；纵向公平——不同纳税能力的人应当承担不同的税收测定纳税人纳税能力强弱的标准：收入、财产和支出。收入通常被认为是测定纳税人纳税能力的最好的尺度。

    「例题1.多选题」。现代税收原则包括（　）。

    A.财政原则　　　　B.经济原则

    C.保障原则　　　　D.公平原则

    E.政治原则

    「正确答案」ABD

    「例题2.多选题」（2007年）财政原则是税制建设的重要原则，其内容有（　）。

    A.充裕原则　　　　B.弹性原则

    C.便利原则　　　　D.效率原则

    E.节约原则

    「正确答案」ABCE

    「例题3.单选题」（2006年）税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的（　）。

    A.便利原则　　　　B.配置原则

    C.经济原则　　　　D.弹性原则

    「正确答案」D

    「例题4.单选题」（2009年）下列原则中，属于现代税收原则中经济原则的是（　）。

    A.弹性原则　　　　B.节约原则

    C.效率原则　　　　D.平等原则

    「正确答案」C

    「例题5.多选题」（2010年）税收的公平原则包括（　）。

    A.普遍原则　　　　B.效率原则

    C.平等原则　　　　D.确定原则

    E.节约原则

    「正确答案」AC

    「例题6.单选题」（2008年）在当代西方税收学界看来，设计和实施税收制度的最重要的原则是（　）。

    A.公平原则　　　　B.经济原则

    C.效率原则　　　　D.财政原则

    「正确答案」A

    「例题7.单选题」除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担体现了税收的（　）。

    A.普遍原则　　　　　B.平等原则

    C.效率原则　　　　　D.充裕原则

    「正确答案」A

    「例题8.单选题」（2010年）下列征税行为中，体现了税收横向公平原则的是（　）。

    A.对经济条件相同的纳税人同等征税

    B.对经济条件不同的纳税人区别征税

    C.对经济条件相同的纳税人区别征税

    D.对经济条件不同的纳税人同等征税

    「正确答案」A

    「例题9.单选题」（2006年）对社会经济条件不同的纳税人区别征税，体现了税收的（　）。

    A.横向公平原则　　　　B.纵向公平原则

    C.普遍原则　　　　　　D.配置原则

    「正确答案」B

    「例题10.多选题」测定纳税人纳税能力强弱的标准是（　）。

    A.收入　　　　B.财产

    C.支出　　　　D.年龄

    E.家庭

    「正确答案」ABC

    「例题11.单选题」在社会主义市场经济条件下税收的公平原则是指（　）。

    A.通过征税完全消除收入差距，实现收入的绝对平均

    B.税收负担应普遍分配给全社会成员，纳税能力不同，税收负担应有所区别

    C.纳税能力不同，税收负担应相同

    D.以最小的税收成本取得最大的税收收入

    「正确答案」B

    「例题12.单选题」（2004年）下列关于税收原则的表述中正确的是（　）。

    A.税收的经济效率原则是指应节约税收的行政费用

    B.税收本身的效率原则是指税收应有利于资源的有效配置

    C.税收的财政原则是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同阶级服务

    D.税收的横向公平是指对社会经济条件不同的纳税人区别征税

    「正确答案」C