三、税收支出

    （一）税收支出的概念与分类

    掌握税收支出的概念：政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。

    掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

    「例题1.单选题」税收支出是指（　）。

    A.政府在筹集税收收入时费用的总和

    B.筹集税收的成本

    C.税务机关的费用支出

    D.减免税等税收优惠

    「正确答案」D

    「例题2.多选题」从税收支出所发挥的作用来看，它可分为（　）。

    A.照顾性税收支出

    B.刺激性税收支出

    C.稳定性税收支出

    D.均衡性税收支出

    E.发展性税收支出

    「正确答案」AB

    （二）税收支出的形式（熟悉）

    形式  解释税收豁免  在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以减轻其税收负担最常见的税收豁免项目有两类：（1）免除关税与货物税；（2）免除所得税纳税扣除  准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负税收抵免  允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负最主要的税收抵免有两种形式，即投资抵免（投资津贴）和国外税收抵免优惠税率  对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一延期纳税  也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额盈亏相抵  盈亏相抵有一定的时间限制；就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面加速折旧  在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧退税  作为税收支出形式的退税是指优惠退税包括两种形式：出口退税和再投资退税出口退税涉及的税种有：退还进口税；退还已纳的国内销售税、增值税、消费税等

    「例题1.单选题」允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻税负的做法被称为（　）。

    A.税收豁免

    B.税收抵免

    C.纳税扣除

    D.盈亏相抵

    「正确答案」B

    「例题2.多选题」（2009年）具有财政补贴性质的退税形式有（　）。

    A.多征退税

    B.再投资退税

    C.误征退税

    D.提取代征手续费退税

    E.出口退税

    「正确答案」BE

    「例题3.多选题」（2008年）出口退税涉及的税种有（　）。

    A.进口税

    B.消费税

    C.增值税

    D.资源税

    E.契税

    「正确答案」ABC

    （三）税收支出的预算控制（了解）

    世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型：即非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。

    类别  内容购买性支出  社会消费性支出  行政管理费、国防支出、文教科卫事业费投资性支出  基础设施投资、财政农业投资转移性支出  社会保障支出财政补贴税收支出

    「例题1.单选题」（2009年）财政用于文教科学卫生方面的支出属于（　）。

    A.补偿性支出

    B.购买性支出

    C.转移性支出

    D.积累性支出

    「正确答案」B

    「例题2.多选题」下列（　）属于转移性支出。

    A.社会保障支出

    B.教育支出

    C.财政补贴

    D.行政管理费

    E.税收支出

    「正确答案」ACE