历年考题
（一）单项选择题
1、企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（ ）。（2003年）
A．应付工资
B．银行存款
C．其他应收款
D．其他应付款
[答案]A
[解析]从应付职工工资中代扣的职工房租时，视同发放工资，借记“应付工资”，贷记“其他应收款——职工房租
2、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（ ）。（2003年）
A．主营业务税金及附加
B．固定资产清理
C．营业外支出
D．其他业务支出
[答案]B
[解析]企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。
计算交纳的营业税借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目
3、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（ ）（2005年）
A．资本公积
B．其他应付款
C．营业外收入
D．其他业务收入
[答案]A
[解析]企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应计入资本公积
4、某企业为增值税一般纳税人，2004年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金记入“应交税金”科目借方的金额是（ ）万元。（2005年）
A．1190 B．1190.5
C．1191.5 D．1192
[答案]B
[解析]购买印花税票时，借记“管理费用”或“待摊费用”科目，贷记“银行存款”科目，所以应记入“应交税金”借方金额＝850＋150＋70＋0.5＋120＝1190.5万元
5、2003年7月1日，甲企业按面值发行5年期，到期一次还本付息，年利率6％（不计复利），面值总额为5000万元的债券。2004年12月3日“应付债券”科目的账面余额为（ ）万元。（2005年）
A．5150 B．5600
C．5000 D．5450
[答案]D
[解析]应付债券科目的账面余额＝5000×（1＋6％×1.5）＝5450万元
6、下列各项中，导致负债总额变化的是（ ）（2005年）
A．赊销商品
B．赊购商品
C．开出银行汇票
D．用盈余公积转增资本
[答案]B
[解析]只有B 项会使资产增加，同时增加应付账款
7、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）（2005年）
A．应付现金股利
B．应交教育费附加
C．应付租入包装物租金
D．应付管理人员工资
[答案]C
[解析]A项通过应付股利核算；B 项通过其他应交款核算；D 项通过应付工资核算
（二）多项选择题
1、下列税金，应计入企业固定资产价值的有（ ）。（2003年）
A．房产税
B．车船使用税
C．车辆购置税
D．购入固定资产交纳的契税
[答案]CD
[解析]固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费
2、下列各项，应通过“应交税金——未交增值税”科目核算的有（ ）。（2003年）
A．本月上交本月的应交增值税
B．本月上交上期的应交未交增值税
C．结转本月应交未交的增值税
D．结转本月多交的增值税
[答案]BCD
[解析]月份终了，企业应将本月应交未交增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目；将本月多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目；下月实际交纳时应通过“应交税金——未交增值税”科目核算
3、企业发生的下列各项利息支出，可能计入财务费用的有（ ）（2004年）
A．应付债券的利息
B．短期借款的利息
C．带息应付票据的利息
D．筹建期间的长期借款利息
[答案]ABC
[解析]筹建期间的长期借款利息应计入长期待摊费用
4、下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（ ）（2005年考题）
A．预收账款
B．其他应交款
C．预付账款
D．一年内到期的长期借款
[答案]ABD
[解析]预付账款属于企业的流动资产
5、企业交纳的下列税费中，应通过其他应交款科目核算的有（ ）（2005年）
A．财产保险费
B．教育费附加
C．车船使用税
D．矿产资源补偿费
[答案]BD
[解析]教育费附加与矿产资源补偿费应通过“其他应交款”科目核算。A一般直接支付或通过应付科目，C通过应交税金科目核算。
（三）判断题
1、负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（ ）（2004年）
[答案]对
[解析]这是负债的定义
2、某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格42400，增值税征收率6％，该批产品应交增值税为2400无。（2005年考题）
[答案]对
[解析]42400÷（1＋6％）×6％＝2400元。
3、企业报销离退休人员医药费，应在应付福利费列支。（2005年）
[答案]错
[解析]应在“管理费用”核算
（四）计算分析题
1、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。2004年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税额为13600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
（3）在建工程领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
（4）盘亏原材料4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元
（5）用银行存款30000元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税5000元。
（6）月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
要求：
编制上述业务的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）
（答案中的金额单位用元表示）（2004年）
【答案】
（1）购入原材料
借：原材料 80000
应交税金—应交增值税（进项税额） 13600
贷：银行存款 93600
（2）销售商品
借：应收票据 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税（销项税额） 34000
（3）在建工程领用生产用库存原材料
借：在建工程 11700
贷：原材料 10000
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 1700
（4）盘亏原材料
借：待处理财产损益 4680
贷：原材料 4000
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 680
（5）缴纳增值税
借：应交税金—未交增值税 5000
应交税金—应交增值税（已交税金） 25000
贷：银行存款 30000
（6）月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
借：应交税金—未交增值税 2220
贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税） 2220
