2010年《初级会计实务》预习：第一章(10)

　　2、账户的基本结构和内容

　　账户分为左方(记账符号为“借”)，右方(记账符号为“贷”)两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。

　　资产、成本、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额。

　　负债、所有者权益、收入类账户借方登记减少额，贷方登记增加额。

　　账户中登记本期增加的金额称为本期增加发生额，登记本期减少的金额称为本期减少发生额，增减相抵后的差额称为余额。余额按照时间不同分为期初余额和期末余额。其基本关系如下：

　　期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

　　对于资产、成本、费用类账户

　　期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

　　对于负债、所有者权益、收入类账户

　　期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

　　账户的内容具体包括账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。

　　3、账户记录的试算平衡

　　根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，检查所有账户记录是否正确，可以采用两种试算平衡方法，即发生额试算平衡法和余额试算平衡法。

　　(1)、发生额试算平衡法它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：

　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

　　(2)、余额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。

　　全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

　　全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

　　【判断】发生额试算平衡法的公式是：资产类账户本期借方发生额合计=负债类账户本期贷方发生额合计( )

　　答案：错

　　解析：发生额试算平衡法的公式是：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计。

　　4、总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　(1)、总分类账户与明细分类账户的关系

　　①总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用

　　②总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。

　　(2)、总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　平行登记是指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

　　总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：

　　①所依据会计凭证相同;

　　②借贷方向相同;

　　③所属会计期间相同;

　　④计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。

　　5、账户与会计科目的联系和区别

　　1.联系：

　　会计科目与账户都是对会计对象具体内容的项目分类，两者口径一致，性质相同。

　　会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用，没有会计科目账户便失去了设置的依据，没有账户就无法发挥会计科目的作用。

　　2.区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，而账户则具有一定的格式和结构。