2011在职会计硕士联考基础知识点解析

　　会计硕士之工业企业营业税会计处理举例

　　[例]某工厂1994年8月份有关收入资料如下：

　　其他业务收入

　　技术转让收入 80000元

　　固定资产和包装物出租收入 40000元

　　运输业务收入 60000元

　　固定资产清理收入

　　出售临街房屋一间获得价款收入 240000元

　　按规定，技术转让收入属于“转让无形资产”税目，应按5%税率征收营业税。其应纳税额为：

　　应纳税额=80000×5%=4000元

　　固定资产和包装物出租收入属于“服务业”税目，应按5%税率征收营业税。其应纳税额为：

　　应纳税额=40000×5%=2000元

　　运输业务收入属于“交通运输业”税目，应按3%税率征收营业税。其应纳税额为：

　　应纳税额=60000×3%=1800元

　　则其他业务收入应纳营业税为：

　　应纳税额=4000+2000+1800=7800元

　　企业应作如下会计分录：

　　借：其他业务支出 7800

　　贷：应交税金——应交营业税 7800

　　企业出售房屋价款收入属于“销售不动产”税目，应按5%税率征收营业税。其应纳税额为：

　　应纳税额=240000×5%=12000元

　　企业应作如下会计分录：

　　借：固定资产清理 12000

　　贷：应交税金——应交营业税 12000

　　假定企业营业税纳税期限为1个月，则企业于月度终了后缴纳营业税时，作如下会计分录：

　　借：应交税金——应交营业税 19800

　　贷：银行存款 19800