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财政学习题全部

第一章财政职能
一名词解释
免费搭车：是指不承担任何成本而消费或使用公共物品的行为，有这种行为的人或具有让别人付钱而自己享受共用品收益动机的人称为免费搭车者
投票规则：投票规则有两类，一是一致同意规则，二是多数票规则。前者是指一项政策或议案，须经全体投票人一致赞同才能通过的一种投票规则；后者是指一项政策或议案，须经半数以上投票人赞同才能通过的一种投票规则。常用的投票规则是多数票规则。又分简单多数票规则和比例多数票规则。
寻租行为：一般是指通过游说政府和院外活动获得某种垄断权或特许权，以赚取超常利润（租金）的行为。寻租行为越多，社会经济资源浪费越大。
二简述题
1简述社会公共需要的基本特征。
社会公共需要是相对于私人个别需要而言的，它具有以下特征：第一社会公共需是是社会公众在生产、生活和工作中的共同的需要，它不是普通意义上的人人有份的个人需要或个别需要的数学加总。第二为了满足社会公共需要而提供的公共物品，可以无差别地由应当享受的每一社会成员共同享用，一个或一些社会成员享用这种公共物品，并不排斥其他社会成员享用。第三社会成员享用满足社会需要的公共物品，无需付出任何代价，或只支付与提供这些公共物品的所费不对称的少量费用。第四在市场机制不能解决外部效应产生的利益关系时，需要由政府来解决，因而为满足社会公共需要提供的公共物品一般带有外部效应的特征。所谓外部效应，是指一个消费者的消费行为或生产者的生产行为给其他消费者或生产者带来利益或损失。第五满足社会公共需要的物质手段只能来自社会产品的剩余部分，如果剩余产品表现为价值形态，就只能是对“M”部分的抽取。
2简述财政职能的基本内容。
财政职能是指财政作为一个经济范畴所固有的功能。在社会主义市场经济条件下，财政职能可概括为四个方面，即资源配置职能（指政府主要通过税收动员社会资源，通过财政支出提供公共物品，实现经济资源的合理流动和配置）、收入分配职能（是指政府通过收入-支出制度，对不同收入阶层征税或不征税、多征税或少征税，从事增加低收入阶层的支出项目，实现对市场活动产生的收入分配状况的合理调整）、经济稳定职能（指政府在失业和经济萧条时期实行赤字财政，在充分就业和通货膨胀压力很大时期实行盈余财政，熨平经济波动）和经济发展职能（是指政府主要通过税收优惠政策，调整支出结构，以经济增长为核心，以结构调整为重点，促进社会经济的持续发展）。
三论述题
1请利用无差异分析方法，分析政府部门和市场部门间的最优资源配置。
整个社会可分为两大部门，即政府部门（公共部门）和市场部门（私人部门）。在社会的经济资源既定且稀缺的情况下，两大部门各自配置多少资源，不仅关系到政府经济活动的界限问题，还关系到整个社会的资源配置效率问题。在社会成员的偏好格局和有效需求既定的情况下，两大部门间的资源配置可能存在着某种最优组合。利用无差异分析方法寻找部门间的最优资源配置点。即社会生产可能性曲线和社会无差异曲线的切点是部门间最优资源配置点，在这一点上，私人物品生产和公共物品生产的边际转换率等于社会对这些物品消费的边际替代率，社会消费这些物品获得了最大福利。社会生产可能性曲线代表整个社会的生产可能性曲线，它把私人物品的生产和公共物品的生产之间的边际转换率与该社会可利用的稀缺的生产性资源联系在一起。它表明的是在某一既定的时点上，该社会可利用的无论是在数量上还是在质量上都有限的土地、劳动和资本资源得到充分利用时所能生产出来的私人物品和公共物品的各种物品。社会无差异曲线表明社会对私人物品和公共物品消费的边际替代率，也就是说，每条曲线表明的是私人物品和公共物品的各种组合，每种组合向社会提供的福利水平是不变的。（位置越高的社会无差异曲线，代表的社会福利水平越高，因为被消费的总产出越大。）P398-P401
2阐述公共选择理论关于政府失灵原因的分析。
公共选择理论认为，政府活动的结果未必能矫正市场失灵，政府活动本身也许就有问题，甚至造成更大的资源浪费。主要原因包括政府决策的无效率（公共选择理论在用经济模型分析政治决策过程时指出，民主程序不一定能产生最优的政府政策，原因有三，其一投票规则的缺陷导致政府决策无效率，其二政治市场上行为主体动机导致政府决策无效率，其三利益集团的存在导致政府决策无效率）、政府机构运转的无效率（公共选择理论认为，政府机构运转无效率的原因主要表现在缺乏竞争、缺乏激励两个方面，其一缺乏竞争导致的无效率，其二缺乏降低成本的激励导致的无效率）、政府干预的无效率(造成寻租行为)（P404-P406）


第二章财政支出规模与结构
一名词解释
购买性支出：指政府购买商品和服务的开支，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，它体现的是政府的市场再分配活动。在财政支出总额中，购买性支出所占的比重越大，财政活动对生产和就业的直接影响就越大，通过财政所配置的资源的规模就越大。
转移性支出：指政府资金的无偿、单方面的转移，主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出，它体现的是政府的非市场性再分配活动。在财政支出总额中，转移性支出所占的比重越大，财政活动对收入分配的直接影响就越大。
政府采购制度：以公开招标、投标为主要方式选择供应商（厂商），从国内外市场上为政府部门或所属团体购买商品或服务的一种制度。它具有公开性、公正性、竞争性，其中公平竞争是政府采购制度的基石。
成本-效益分析法：针对政府确定的建设目标，提出若干实现建设目标的方案，详列各种方案的全部预期成本和全部预期效益，通过分析比较，选择出最优的政府投资项目。
最低费用选择法：一般不用货币单位来计量备选的财政支出项目的社会效益，只计算每项备选项目的有形成本，并以成本最低为择优的标准。
公共定价法：公共定价包括两个方面：一是纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业（如通讯和交通等公用事业和煤、石油、原子能、钢铁等基本品行业）的价格；二是管制定价或价格管制，即政府规定竞争性管制行业（如金融、农业、教育和保健等行业）的价格。政府通过公共定价方法，目的不仅在于提高整个社会资源的配置效率，而且更重要的是使这些物品和服务得到最有效的使用，提高财政支出的效益。
二简述题
1简述财政支出按费用类别分类的基本内容。
费用类别的“类”，指国家职能的划分，故按费用类别所做的分类，又可称按国家取能所做的分类。我国依据国家职能的划分，将财政支出区分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出五大类。按国家职能对财政支出分类，能够揭示国家执行了怎样一些职能以及侧重于哪些职能；对一个国家的支出结构作时间序列分析，以便能够揭示该国的国家职能发生了怎样的演变；对若干国家在同一时期的支出结构作横向分析，则可以揭示各国国家职能的差别。
2简述我国实行政府采购制度对提高财政支出效益的意义。
政府采购制度（定义）从三个层次上有利于财政支出效益的提高：第一个层次是从财政部门自身的角度来看，政府采购制度有利于政府部门强化支出管理，硬化预算约束，在公开、公正、公平的竞争环境下，降低交易费用，提高财政资金的使用效率，第二层次是从政府部门的代理人角度来看，通过招标竞价方式，优中选优，具体的采购实体将尽可能地节约资金，提高所购买货物、工程和服务的质量，提高政府采购制度的实施效率。第三个层次是从财政部门代理人与供应商之间的关系角度来看，由于政府采购制度引入了招标、投标的竞争机制，使得采购实体与供应商之间的“合谋”型博弈转化为“囚徒困境”型博弈，大大减少他们之间的共谋和腐败现象，在很大程度上避免了供应商（厂商）和采购实体是最大利益者而国家是最大损失者问题。
三论述题
1如何认识和调整我国目前的财政支出结构？
判断一国财政支出结构是否合理，至少应从两个方面来分析：一是该国所处的经济发展阶段以及在该阶段政府所追求的主要经济政策目标，二是财政支出各项目间的相对增长速度。我国目前的财政支出结构不尽合理，具体而言：第一我国处于社会主义初级阶段，经济增长无疑是政府追求的主要经济政策目标，而从财政支出角度来看，实现可持续经济增长的主要财政政策工具是财政投资。可是，十余年来，财政投资的规模虽然增加了，但所占比重在不断下降，这种趁势必将抑制经济的快速增长。第二在财政支出总额中，消费性支出的比重过大，而且增长速度大大超过生产性支出的增长速度。优化财政支出结构的基本思路是一方面，按照社会公共需要的先后次序，合理界定财政支出范围；另一方面，根据当前的经济政策目标，在增量支出中逐步调整和理顺生产性支出与消费性支出的比例关系。在调整财政支出结构过程中，在适当提高财政投资支出比重的同时，重点应放在控制消费支出的快速增长上。而控制消费性支出过快增长的主要措施是在明确政府职能的前提下，精简机构，控制行政机关人员，削减消费性支出。
2试述财政支出规模增长趋势的理论解释。
第一财政支出增长似乎是市场经济国家经济发展中的一条规律
第二政府活动扩张论，也称瓦格纳法则，指公共支出的相对增长，可以表述为：随着人均收入的提高，财政支出的相对规模也随之提高。认为现代工业的发展会引起社会进步，社会进步必然导致国家活动的增长。他把导致政府支出增长的因素分为政治因素和经济因素。
第三梯度渐进增长论，也称内外因素论。……提出了导致公共支出增长的内在因素与外在因素。并认为，外在因素是说明公共支出增长超过GDP增长速度的主要原因。在正常条件下，经济发展，收入水平上升，以不变的税率所征得的税收也会上升，于是政府支出上升会与GDP上升成线性关系，这是内在因素作用的结果。第四经济发展阶段论，认为在经济发展的早期阶段，政府投资在社会总投资中占有较高的比重，公共部门为经济发展提供社会基础设施，在发展中期阶段，政府投资还应继续进行，但这时政府投资只是对私人投资的补充。一旦经济达到成熟阶段，公共支出将从基础设施支出转向不断增加的教育、保健与福利服务的支出，且这方面的支出增长将大大超过其他方面支出的增长，也会快于GDP的增长速度，导致财政支出规模膨胀。
第四官僚行为增长论认为官僚以追求机构最大化为目标；机构规模越大，官僚们的权力越大。正因为官僚机构以机构规模最大化为目标，导致财政支出规模不断扩大，甚至财政支出规模增长超出了共用品最优产出水平所需要的支出水平。此外，由于官僚机构通常拥有提供共用品的垄断权，在很多情况下，官僚们独家掌握着特殊信息，这就使他们能够让政治家们相信他们确定的产出水平的社会收益比较高，从而实现预算规模最大化的产出。又由于交易成本很高，拨款机构很难控制官僚行为。P409-P410


第三章
一名词解释
就业创造标准：是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目。这种标准要求政府不仅要在一定程度上扩大财政投资规模（外延增加就业机会），而且还要优先选择劳动力密集型技术的项目（内涵增加就业机会）。主张这种标准的理由是，政府在决定财政投资的支出时，要尽可能地估价这种投资支出可能产生的总就业机会。
财政投融资：是指国家的信用为基础，通过多种渠道筹措奖金，有偿地投资于具有公共性的领域。是一种政策性投融资，它既不同于一般的财政投资，也不同于一般的商业性投资。而是介于两者之间的一种新型的政府投资方式。它的主要特点：有偿性、公共性、非利性、统筹性、灵活性。
建设-经营-转让方式：是指政府将一些拟建基础设施建设项目通过招商转让给某一财团和公司，由其组建一个项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由该项目公司通过经营该项目偿还债务，收回投资，协议期满，项目产权转让给政府。其最大特点是旨在鼓励和吸引私人投资者特别是外国直接投资者对发电厂（站）、高速公路、能源开发等基础设施进行投资。
二简述题
1简述财政投资的决策标准。
财政投资的决策标准是由财政投资的特点决定的,财政投资追求的是社会收益最大化而非私人收益最大化，而且财政投资的资金来源有很大一部分是通过税收无偿取得的，因此政府在作出财政投资决策时所依据的标准不同于私人部门，而且政府最终依据怎样的投资决策标准，取决于政府在不同时期所要实现的政策目标。一般有三种标准。第一资本-产出比率最小化标准，又称稀缺要素标准，是指政府在确定投资项目时，应当选择资本-产出比率最低的投资项目，或者说选择单位资本投入产生最大产出的投资项目，这种标准是针对大多数发展中国家的资本资源相对短缺实际情况提出来的。(主张这种标准的理由是，即使一国在一定时期内的储蓄率是既定的，但资本-产出比率是可变的，在生产过程中，只要提高资本周转率或产出-资本比率，就可以使产出紧大化，实现预增长率)。第二资本-劳动力比率最大化标准，指政府投资支出应当选择使边际人均投资额最大化的投资项目。理由是资本-劳动力比率越高，说明资本技术构成越高，劳动生产率越高，经济增长越快。因此这种标准强调政府应投资于资本密集型项目。第三就业创造标准是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目。这种标准要求政府不仅要在一定程度上扩大财政投资规模（外延增加就业机会），而且还要优先选择劳动力密集型技术的项目（内涵增加就业机会）。主张这种标准的理由是，政府在决定财政投资的支出时，要尽可能地估价这种投资支出可能产生的总就业机会。即不仅要考虑财政投资支出的直接就业影响，还要考虑间接就业影响----财政投资项目带动的其他投资项目所增加的就业机会。上述三种标准，前两种标准有一个共同特点，即都强调资本这种稀缺要素在经济增长中的重要性和贡献，所以要求政府在确定投资项目时，要尽可能地选择节省资本或增加资本的项目，后一个强调劳动力这一生产要素，增加就业机会，减少失业是财政投资项目的目标。我国现阶段应以就业创造标准作为财政投资决策标准。

2简述政府对农村和农业投资的重点。
第一农村和农业基础设施的投资。农村基础设施投资主要有农村基础教育、卫生设施的投资以及交通道路、电网建设的投资。农业基础设施主要是进一步加强大江大河大湖的综合治理，集中资金兴建一批具有综合效益的大中型水利工程，以改善农业生产条件，提高农业综合生产能力。
第二农业生态环境领域的投资。要改善农业生产条件，确保农业可持续发展，农业生态环境的保护非常重要。政府应增加绿化、水土保持和防护林建设的投入，加大改善农业生态环境的投资力度。
第三农业研发和科技推广领域的投资。农业发展的根本途径在于改造传统农业，提高农业劳动生产率，这就需要政府增加农业研发和科技推广领域的投资。

3简述养老保险制度的三种筹资模式。
第一完全基金制。是用过去积累的缴款所挣取的利息收入提供保险金制度。具体来说，就是工人在就业期限或寿命内向社会保险计划缴款，这些缴款存入政府管理的基金中，该项基金随着时间的推移不断积累并生息；当一个工人退休后，每年领取的保险金主要来自其中的利息收入。
第二现收现付制。是用当期的缴款提供保险金的制度。即支付给当期接受者的保险金来自于现在工作的人缴纳的税收，也就是我们通常所说的社会保障税，有的国家也称为社会保险税或工薪税。
第三部分基金制。这是既具有完全基金制的部分特征又具有现收现付制部分性质的混合制度。社会保障税的一部分用来支付当期接受者的保险金，一部分（剩余部分）投资于政府管理的基金（或称为社会保障信托基金），该基金用来支付将来的保险金。
我国是统账结合与部分基金制，即现收现付和将来支付两种方式相结合。
三论述题
1我国现阶段应当采用哪种财政投资决策标准？为什么？
我国现阶段以就业创造标准作为财政投资标准，理由有4点
（1）从理论上说，劳动力是最重要的经济资源，失业的存在是对战略资源的不容宽恕的浪费；而且，就业增加一般都会增加产出。（2）我国劳动力资源丰富，政府必须从全局战略考虑这一资源的充分利用，财政投资项目是创造就业机会的有效途径。（3）即使不考虑产出增加，也有很多理由表明增加就业是必要的，原因之一是失业的社会影响。许多社会问题可能就导源于大量失业的存在：目无法纪、到处流浪、犯罪、社会秩序混乱，甚至出现有组织的暴乱。从这个意义上说，增加就业的社会利益远远超出了增加产出的意义。（4）财政投资的就业创造标准还有助于改善收入分配状况。一般来说，失业会使一个家庭陷入贫困。政府虽然可以通过税收和一次性转移支出等措施缓解收入分配不公平状况，但是往往受到政治和社会因素的限制。要增加贫困家庭的收入，根本措施还在于增加就业。而增加就业规模首先要增加就业机会，增加贫穷者就业机会的一个途径是扩大财政投资，因为私人投资决策考虑的主要是投资收益，而不是创造就业机会。特别是增加落后经济地区的财政投资，对整个社会的收入分配公平、福利水平的提高具有重大意义。
2从解决“三农”问题的角度，谈谈政府加大对农村和农业财政投资的必要性和重点。P420-P422
必要性：为了尽快有效解决“三农“（农村、农业、农民）问题，全面建设小康社会，我国政府必须加大对农村和农业的财政投入。主要有四方面的原因”（1）我国农村人口众多，农村各项事业的发展相对落后。我国要全面建设小康社会，关键在于解决三农问题，而解决这一问题的主要措施是加快农村城镇化、农业产业化和增加农民收入。可是，鉴于我国农村和农业的发展现状，不加大政府的财政投入，上述措施就难以落到实处。（2）农业是国民经济的基础，也是我国最亟待发展的产业。农业不仅为非农业部门提供劳动力，提供食品的原料，而且农业还能够扩大国内市场规模，农产品出口能够赚取（宝贵的）外汇。（3）农业部门生产率较低，自身难以产生足够的积累。我国农业生产受自然条件制约，仍属于“靠天吃饭”，再加上农产品附加价值不高，农业生产者的私人或集体资本积累缓慢，很难吸引优质资源进入农业，甚至连农业自身的资源也向收益率较高的其他行业转移。（4）许多农业投资项目只适合于由政府来进行。如大型水库和各种灌溉工程等，其特点是投资量大，投资期限长，牵涉面广，投资以后产生的效益不易分割，而且投资的成本及其效益之间的关系不十分明显。
财政投资的重点：第一农村和农业基础设施的投资。农村基础设施投资主要有农村基础教育、卫生设施的投资以及交通道路、电网建设的投资。农业基础设施主要是进一步加强大江大河大湖的综合治理，集中资金兴建一批具有综合效益的大中型水利工程，以改善农业生产条件，提高农业综合生产能力。
第二农业生态环境领域的投资。要改善农业生产条件，确保农业可持续发展，农业生态环境的保护非常重要。政府应增加绿化、水土保持和防护林建设的投入，加大改善农业生态环境的投资力度。
第三农业研发和科技推广领域的投资。农业发展的根本途径在于改造传统农业，提高农业劳动生产率，这就需要政府增加农业研发和科技推广领域的投资。

第四章税收原理
一名词解释
累进税率：按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的生产税率，课税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。因计算方法的不同，又分为全额累进税率和超额累进税率两种。
价内税与价外税：以税收与价格的关系为标准，可将税收分为价内税和价外税。凡税金构成价格组成部分的，称为价内税，凡税金作为价格之外附加的，称为价外税；与之相适应，价内税的计税依据称为含税价格，价外税的计税依据称为不含价格。
税负转嫁：是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。
拉弗曲线：说明税率和税收收入之间的函数关系。（图）该曲线对说明税率与税收以及经济增长之间的一般关系。说明高税率不一定取得高收入，高税收不一定是高效率。同样，取得同样多的税收，可以采取两种不同税率。税率与税收以及经济增长之间的最优结合虽然在实践中是少见的，但从理论上证明是可能的。
二简述题
1简述税收的基本特征P424
税收的强制性。指的是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。税收的无偿性。指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。税收的固定性。指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象有及统一的税率比例或数额，并只能按预定的标准征税。

2简述税负转嫁的条件P429
在价格可以自由浮动的前提下，税负转稼的程度，还受诸多因素的制约，主要的有（1）供求弹性的大小。供给弹性较大，需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。
（2）税种的性质不同。商品课税较易转嫁，所提课税一般不能转嫁。税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格，因而，以商品为课税对象，与商品价格关系密切的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁，而与商品及商品价格关系不密切或距离较远的所得课税往往难以转嫁。
（3）课税范围的宽窄。课税收政策范围较宽的商品较易转嫁，课税范围窄的难以转嫁。因为课税范围宽，消费者难以找到应税商品的替代品，只能购买因征税而加了价的商品
（4）税负转嫁与经营者利润的增减关系。生产者利润目标与税负转嫁也有一定关系。经营者为了全部转嫁税负必须把商品售价提高到一定水平，而售价提高就会影响销量，进而影响经营总利润。此时，经营者必须比较税向转嫁所与商品售量减少的损失，若后者大于前者，则经营者宁愿负担一部分税款以保证商品售量。

3用拉弗曲线简要说明税率与税收收入之间的关系（画图P431）
该曲线说明的是税率和税收收入之间的函数关系，是美国供给学派代表人物阿瑟拉弗提出的一种思想。（如图），该曲线对说明税率与税收以及经济增长之间的一般关系有一定参考价值。（1）该曲线说明高税率不一定取得高收入，高税收不一定是高效率。因为高税率会挫伤生产者和经营者的积极性，削弱经济主体的活力，导致生产的停滞或下降；高税率还往往存地过多的减免或扣除优惠，造成税制不公平；（2）该曲线还说明，基于上面同样的理由，取得同样多的税收，可以采取两种不同税率。适度的低税率从当前看可能减少收入，但从长远看却可以促进生产，扩大税基，反击有得收入的增长；（3）税率与税收以及经济增长之间的最优结合虽然在实践中是少见的，但从理论上证明是可能的，它是税制设计的理想目标模式，亦即最佳税率。

三论述题
1如何理解征税中的公平与效率P43-P433
税收应以公平为本，但必须考虑效率的要求，税收的公平与效率密切相关，效率是公平的前提，公平是效率的必要条件，但无论如何，同时兼顾公平与效率两个方面的税制才是最好的税制。一般来说，效率型税制更适合发展中国家，公平型税制更适合发达国家。
（1）税收就以公平为本。一般理解税收公平包括普遍征税和平等征税两个方面。所谓普遍征税指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人，即所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税；所谓平等征税，通常指国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。具体的两个方面的含义：第一纳税能力相同的人同等纳税，即所谓“横向公平”，第二纳税能力不同的人纳税不同，即所谓“纵向公平”。以上提到的纳税能力，一般是以所得为代表。
（2）征税不仅就是公平的，而且应是有效率的。这里的效率包括两层意义：一是指征税过程本身的效率，即较少的征收费、便利的征收方法等等；二是指征税对经济运行效率的影响，宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高，有效地发挥税收经济调节功能的作用。
（3）公平与效率的关系。两者密切相关，从总体上说，税收的公平与效率是互相促进、互为条件的统一体。效率是公平的前提，如果税收活动阻碍了经济发展，影响了GDP的增长，尽管是公平的，也是没有意义的；公平是效率的必要条件，尽管公平必须以效率为前提，但失去了公平的税收也不会是高效率的。因为税收不公平必然会挫伤企业和个人的积极性，甚至还会引致社会矛盾，从而使社会生产缺少动力的活力，自然也就无效率可言。
（4）同时兼顾公平与效率两个方面的税制才是最好的税制，但就具体的税种来说，往往不是低效率、高公平，就是高效率、低公平，高效率、高公平的最优结合是少有的。一般来说，发展中国家实行“效率型”税制比之实行“兼顾型”税制更能促进本国经济腾飞，发达国家实行“公平型”税制更有益于社会安定。总之，把税制的设计同本国的具体情况和长远发展战略结合起来，显然是对公平与效率二者更深层次和更高层次的兼顾。

2什么是最适课税理论？该理论的主要内容有哪些？P433-P434
最适课税理论是资源配置的效率性和收分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析的理论。其主要内容：主要体现在直接税与接税务局的搭配理论、最适商品课税理论和最适所得课税理论上，直接税与间接税应当是相互补充的而非相互替代，因为这两大税系各自都有优缺点；税制模式的选择取决于政府的政策目标（如果政府的政策目标以分配公平为主，就应选择以所得税为主体税种的税制模式，如果政府的政策目标以经济效率为主，就应选择以商品税为主体税种的税制模式）；逆弹性命题（指在最适商品课税体系中，当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自的税率必须与该商品自身的价格弹性呈反比例。这种逆弹性命题也称为拉姆斯法则）；最适商品课税要求开征扭曲性税收（这是因为政府在大多数情况下不能获得完全的信息，而且征税能力受到限制，因此，按拉姆斯法则课征商品税不能保证生产高效率，还必须课征其他扭曲性税收。同时，要使商品税具有再分配功能，也必须征收扭曲性商品税）；所得税的边际税率不能过高（在政府目标是使社会福利函数最大化的前提下，社会完全可以采用较低累进程度的所得税来实现收入再分配，过高的边际税率不仅会导致率损失，而且对公平分配目标的实现也无益）；最适所得税率应当呈倒“U”型（从社会公平与效率的总体角度来看，中等收入者的边际税率可适当提高些，而低收入者和高收入者应适用相对较低的税率）。


第五章税收制度
一名词解释
税制类型：指一国征收一种税还是多种税的税制。在一个税收管辖权范围内，只征收一种税的税制称为单一税制，同时征收两种以上税种的税制称为复合税制。
税制结构与税制模式：税制结构是指一国各税种的总体安排。只有在复合税制类型条件下才有税制结构问题。在税制结构中，不同税种的相对重要性差异很大，形成了不同的税制模式。税制模式是指一国的税制结构中以哪类税作为主体税种。税制结构特别是其中的主体税种（税制模式），决定着税制系统的总体功能。
分类所得税：是对纳税人的各种应纳税所得，分为若干类别，不同类别（或来源）的所得适用不同的税率，分别课征所得税。一般采用比例税率，并以课源法征收，这种税制的的优点是征收简便、税源易控，可有效地防止逃税行为，但其缺点是不能按纳税能力原则课征。
综合所得税：是对纳税人个人的各种应税所得（如工薪收入、利息、股息、财产所得等）综合征收。这种税制多采用累进税率，并以申报法征收。其优点是能够量能课税，公平税负。但这种税制需要纳税人纳税意识强、服从程度高，征收机关征管手段先进、工作效率高。
税制改革：是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。税制改革可能有很多形式，既有税率、纳税档次、起征点或免征额和升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化。

二简述题
1简述税制结构的决定因素P436
综观世界各国税制结构的历史演变和现状，决定税制结构的主要因素为：
（1）经济发展水平。经济发展水平越高（低），人均收入越高（低），所得税和社会保障税的收入占税收收入总额的比重越高（低）。
（2）征收管理能力。会计制度越完善，征收管理手段越先进，诚信纳税程度越高，所得税的收入比重越高；相比之下，商品税的收入比重在发展中国家比较高，其中的一个重要原因是商品课税在管理上要比所得课税更容易些。
（3）财政支出结构。财政支出结构对税制结构的影响，主要体现在专税专用的情况下，如果某项财政支出的需求较大且所占份额较高，那么，为此融资的相应税钏的收入比重也会随之较高。最典型的例子就是社会保障税。
（4）税收政策目标。理论上一般认为，间接税比所得税更有利于经济增长，而所得税比间接税更有利于公平收入分配。所以，旨在公平收入分配的发达国家，一般是以所得税和社会保障税为主的税制结构。
（5）相邻国家的示范效应。一国的税制结构在一定程度上也受周边国家税制结构的影响，这种示范将就涉及资本、劳动力、商品在相邻国家间的流动。

2所得税的类型P439
（所得税是对所有以所得额为课税对象的税种的总称。所得课税具有四个方面的特征：税负相对公平；一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格；有利于维护国家的经济权益；课税有弹性。）
类型：分类所得税。是对纳税人的各种应纳税所得，分为若干类别，不同类别（或来源）的所得适用不同的税率，分别课征所得税。一般采用比例税率，并以课源法征收。这种税制的优点是征收简便、税源易控，可有效地防止逃税行为，但其缺点是不能按纳税能力原则课征。
综合所得税。是对纳税人个人的各种应税所得综合征收。这种税制多采用累进税率并以申报法征收。其优点是能够量能课税，公平税负。但这种税制需要纳税人意识强，服从程度高，征收机关征管手段先进、工作效率高。最先出现在德国，现为世界各国普遍采用。
分类综合所得税。是把分灯所得税与综合所得税综合起来，采用并行征收抽。先按分类所得课征，然后再对个人全年总所得超过规定数额以上的部分进行综合加总，另按累进税率计税。这种税制既能量能课税，又使征收简便，不失为一种较好的选择。

3简述增值税的优点
是就商品价值中增值额课征的一个税种，是我国现行税制中最重要的一个税种。它的优点表现在第一在就一种商品多次课征中避免重复征税；第二增值税采取道道课税的课征方式，并以各企业新创造的价值为计税依据，可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税；第三增值税的课征与商品流转五一节相适应，但税收额的大小又不受流转环节多少的影响；第四企业的兼并和分立都不影响增值税额，可以保证收入的稳定；第五对于出口需要退税的商品可以实行零税率，将商品在国内已交纳的税收一次全部退还给企业，比退税不彻底的一般流转税更能鼓励外向型经济的发展。

三论述题
我国1994年税制改革的基本原则和主要内容P441-P442
基本原则7个
（1）加强税收的宏观调控及要调整税种布局，确定合理税率，理顺国家、企业、个人的分配关系，适度提高财政收入占国内生产总值的比重。同时，合理划分中央税种和地方税种，为理顺中央与地方分配关系创造条件；（2）公平税负、促进公平竞争。主要是统一企业所得税，完善流转税，改变按不同所有制、不同地区设税种和税率，并使各类企业之间的税负大体公平，为平等竞争创造条件；（3）发挥税收对个人收入和地区发展的调节作用，使个人收入分配保持合理差距，促进地区协调发展，实现共同富裕；（4）贯彻国家的产业政策，有利于经济结构的合理调整，促进国民经济的持续、快速、健康发展；（5）简化、规范税制。主要是取消与经济发展不相适应的税种，合并重复的税种，开征必要的新税种；（6）保持原有的税负总水平，既不增加企业总体税负，又不减少国家财政收入，但一些地方、部门、企业以及个人的利益发生结构性的变化是不可避免的，因为税制改革理应是利益关系和分配格局的调整；（7）严格控制优惠减免，规定除税法、税收条例所列的减税名税项目外，在执行中不准随意减税收政策免税。
主要内容涉及4方面的内容。
（1）以推行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新流转税体系，对外资企业停止征收原工商统一税，统一衽新的流转税制；（2）对内资企业实行统一的企业所得税，取消原来分别设置的国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税。同时，国有企业不再执行企业承包上缴所得税的包干制；（3）统一个人所得税，取消原个人收入调节税和城乡个体工商户所得税，对个人收入和个体工商户的生产经营所得统一实行修改后的个人所得税法；（4）调整、撤并和开征其他一些税种。如高速调整资源税、城市维护建设税和城镇土地使用税；取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特点税、奖金和工资调节税；开征土地增值税、证券交易税；盐税并入资源税，特别消费税并入消费税等。

第六章国债理论与管理
一名词解释
国债限度一般指国家债务规模的最高额度或国债的适度规模。包括三层意思：其一历年累积债务的总规模；其二当年发行的国债总额；其三当年到期需还本付息的债务总额。衡量国债限度的两个指标主要是国债负担额和国债依存度。
国债发行市场：指国债发行场所，又称国债一级市场或初级市场，是国债交易的初始环节。一般是政府与证券承销机构如银行、金融机构和证券经纪人之间的交易，通常由证券承销机构一次全部买下发行的国债。
国债流通市场：又称国债二级市场，是国债交易的第二阶段。一般是国债承销机构与认购者之间的交易，也包括国债持有者与政府或国债认购者之间的交易。它又分证券交易所交易和场外交易两类
二简述题
1简述国债的功能P443-P444
三个功能。第一弥补财政赤字。通过发行国债弥补财政赤字，是国债产生的主要动因，也是现代国家的普遍做法。以发行国债的方式弥补赤字，一般不会影响经济发展，可能产生的副作用也较小。（因为：发行国债只是部分社会资金的使用权的暂时转移，一般不会导致通货膨胀；国债的认购通常遵循自愿的原则，基本上是社会资金运动中游离出来的资金，一般不会对经济发展产生不利的影响。当然，对国债弥补财政赤字的功能不能绝对化，因为财政赤字过要，形成债台高筑，最终会导致财政收支的恶性循环；社会的闲置资金是有限的，国家集中过多往往会侵蚀经济主体的必要资金，从而降低社会投资和消费水平。）
第二筹集建设资金。政府发行公债有明确的目的和用途，公债资金用于经济建设；即使政府为弥补财政赤字而发行的公债没有具体规定用于经济建设上，但财政赤字本身可能就具有生产性，因为财政赤字通常是由资本预算不平衡造成的，也就是说资本性支出超支造成的。
第三调节经济。国债是国家财政的重要组成部分，是对GDP的再分配，反映了社会资源的重新配置。国债资金用于投资或消费，就会改变社会积累与消费的比例关系；国债资金用于投资或消费,就会改变社会积累与消费的比例关系;国债发行规模也具有宏观经济稳定作用。

2如何理解国债的负担P444
从三个方面分析：其一债权人负担。国债作为认购者收入使用权的让渡，这种让渡虽是暂时的，但对他的经济行为会产生一定的影响，所以国债发行必须考虑认购人的实际负担能力。
其二债务人负担。政府借债是有偿的，到期要还本付息，尽管政府借债时获得了经济收益，但偿债却体现为一种支出，借债的过程也就是国债负担的形成过程，所以，政府借债要考虑偿还能力，只能量力而行。
其三纳税人负担。不论国债资金的使用方向如何，效益高低，还债的收入来源最终还是税收，也就是当政府以新债还旧债的方式难以继续时，最终是以税收来还本付息。（马克思所说的国债是一种延期的税收，就是指国债与税收的这种关系。）

3简述国债市场的作用P446
两方面。
第一实现国债的发行和偿还。国家可以采取固定收益出售方式和公募拍卖方式在国债市场的交易中完成发行和偿还国债的任务。
第二调节社会资金的运行。在国债市场中，国债承销机构和国债认购者以及国债持有者与证券经纪人从事的直接交易，国债持有者和国债认购者从事的间接交易，都是社会资金的再分配过程，最终使资金需要者和国债需要者得到满足，使社会资金的配置趋向合理。若政府直接参与国债交易活动，以一定的价格售出或收回国债，就可以发挥诱导资金流向和活跃证券市场的作用。


第七章国家预算与预算管理体制
一名词解释
国家预算：是政府的基本财政收支计划，它的功能首先是反映政府的财政收支状况，类别包括多种预算形式和预算方法；其原则有五：公开性、可靠性、完整性、统一性和年度性。
国家预算法：指国家预算管理的法律规范，是组织和管理国家预算的法律依据。其主要任务是规定国家立法机关和政府执行机关、中央与地方、总预算和单位预算之间的权责关系和收支分配关系。
预算外资金：是指按国家财政制定规定不纳入国家预算的、允许地方财政部门和由预算拨款的行政事业单位自收自支的资金。简单地说，预算外资是属于不纳入国家预算的一种财政性资金。其范围包括地方财政部门管理的预算外资金、行政事业单位管理的预算外资金、国有企业及其主管部门集中的各种专项基金、地方和中央主管部门管理的预算外资金。
预算管理体制：即分级分税收政预算管理体制，它是实行市场经济国家普遍实行的一种预算体制。它的主要特征在于规范化和法制化，长期相对稳定，地方预算构成名副其实的一级预算主体。
二简述题
1简述国家预算的基本原则P448
（1）公开性。国家预算及其执行情况必须采取一定的形式公诸于众，让民众了解财政收支情况，并置于民众的监督之下。（2）可靠性。每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法，依据充分，资料确实，不得假定、估算，更不能任意编造。（3）完整性。该列入国家预算的一切财政收支都要反映在预算中，不得造假账、预算外另列预算。国家允许的预算外收支，也应在预算中有所反映。（4）统一性。尽管各级政府都设有各该级财政部门，也有相应的预算但这些预算都是国家预算的组成部分，所有地方政府预算连同中央预算一起共同组成统一的国家预算。这就要求设立统一的预算科目，每个科目都要严格按统一的口径、程序计算和填列。（5）年度性。任何一个国家预算的编制和实现，都必须要有时间上的界定，即所谓预算年度，它是指预算收支的起讫的有效期限，通常为一年。

2简述我国预算法的指导思想
国家预算法是国家预算管理的法律规范，是组织和管理国家预算的法律依据。它的主要任务是规定国家立法机关和政府执行机关、中央与地方、总预算和单位预算之间的权责关系和收支分配关系。我国国家预算法主要体现以下指导思想：
第一强化预算的法律约束力，使预算收支真正成为法令性的刚性指标；第二规范化预算管理程序，明确预算管理职权；第三把加强预算管理与促进改革和发展经济紧密结合起来；把法律的科学性和可行性结合起来。

3如何积极稳妥的推行费税改革？P450
推行税费改革应做到：（1）费税改革必须与规范“费”同时并举。税收和收费是财政收入的两种形式，是不能相互替代的。在深化税制改革的同时，必须整顿收费秩序，建议规范的收费制度。（2）费税改革应从中央政府做起。收费主要是地方财政的收入来源，而中央财政收入中收费理应是少量的，但目前我国中央各部门却存在大量收费项目，而且非规范的收费最初也是由中央各部门兴起的。从这个角度看，首先应将中央各部门的收费项目纳入费税改革中。（3）先清理，后规范，分步纳入国家预算。当务之急是摸清各级政府的收费项目和收费数额，区分出符合规定且合理的收费和不符合规定且不合理的收费，坚决取缔不符合规定且不合理的收费。

4简述划分收支的基本依据P451
（1）社会公共需要的层次性。一方面是从支出角度分析，按受益范围为标准区分的层次性，另一方面则是为满足公共需要提供收入来源的层次性。从中央和地方收支运行的结果看总是要对称的，只有收支对称才能维持财政收支的平衡。从这个意义说，收入划分受支出划分的制约，也就是受公共需要受益范围的制约。但是，由于各地方支出需要和收入能力是不对称的，需要靠中央转移支付来调节这种不对称，所以划分收入需要遵循另外的标准。（2）集权与分权关系。公共需要的层次性作为划分收支的标准，是市场经济国家分级预算体制的一般标准，通用于所有市场经济国家。但各国的收支划分是不同的，有的差别还很大，主要取决于各国的政治体制和本国国情决定的集权与分权关系。所以，集权与分权关系也是划分收支的基本标准之一。

5简述分级分税收预算管理体制的基本内容P450
可归纳为以下五个要点：第一是一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡；第二在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责（即财权）范围；第三收入划分实行分税制。在收入划分比例上中央预算居中主导地位，保证中央的调控权和调控力度。在税收划分方法上，有的按税种划分，有的对同一税种按不同税率分配，有的实行分成或共享制；第四预算调节制度，即所谓转移支付制度，有纵向调节（或纵向转移）和横向调节（或横向转移）两种形式。纵向调节的典型做法是中央政府对地方政府的补助金制度；第五各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。

三论述题
我国进一步完善分税制的基本思路P452
第一进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责。具体而言：（1）总体上政府与市场的关系，也就是政府职能转变问题，对实行分级预算体制来说需要将原则具体化；（2）关于各级政府事权的划分，规范的分级预算体制要求以法律形式具体化，力求分工明确，依法办事；（3）各级预算主体支出职责的划分。一般而言，应遵循事权与财权相一致原则，但在具体事项上则不一定完全一致。
第二规范收入划分。（1）分税制与税制是密切相连的，税制调整了，分税及其相应的收入划分，也必须随之调整。（2）按税种划分收入和按行政隶属关系划分收入的分税效应是完全不同的，现行分税制的企业所得税仍是按行政隶属关系划分的，改为分率分成或比例分成将是必然的选择。（3）凡属于税源普及全国或具有高度调节功能的税种划归中央税是分税制的通则，我国现行税制的个人所得税和固定资产投资方向调节税均属于这类税种，而分税制将该两种税划归为地方税种只能视为权宜做法。（4）通过税制调整健全地方税系应列为税制进一步完善的一项重要目标。

第三调整集权与分权关系。分级预算体制的集权与分权关系，主要体现在收支划分上面。从支出方看，多数支出项目是由接近基层并熟悉居民偏好的地方来执行和管理，所以地方支出在总支出中占较大的比重。但从收入来看则应是相反的，即为了均衡横向不平衡，贯彻中央的宏观政策，中央财政收入应占主导地位。这也是各国实行分级预算体制通行的分配格局，几乎没有例外。
第四完善转移支付制度是完善分税制的重点。完善转移支付制度的基本途径，首先是进一步明确转移支付的目标模式，而后通过增量与存量同时并举的微调方式向目标模式逼近。（1）选择目标模式（2）微调纵向转移（3）推进省（区）以下转移支付制度的建立和完善。


第八章财政平衡与财政赤字
一名词解释
财政平衡：是国家预算收支在量上的对比关系，这种收支对比关系有三种，一是收大于支有结余；二是支大于收有逆差，即赤字；三是收支相等
财政赤字：是指在某一财政年度，计划的财政收支是平衡的，而在预算执行过程中，由于主客观不可预测因素的影响，致使决算出现支出大于收入差额。这个概念强调的是预算的执行结果，说明的是一种事实。
赤字依存度和赤字比率：是衡量财政赤字规模的指标，赤字依存度是财政赤字占财政支出的比例，说明一国在当年的总支出中有多大比例是依赖赤字支出实现的；赤字比率指财政赤字占国内生产总值（GDP）的比例，说明一国在当年以赤字支出方式动员了多大比例的社会资源。
二简述题
1如何理解财政平衡
财政平衡是指国家预算收支在量上的对比关系，这种收支对比关系有三种，一是收大于支有结余；二是支大于收有逆差，即赤字；三是收支相等。但不能作绝对的理解，第一实际生活中，略有结余应属基本平衡，略有赤字也应视为基本平衡，二者都是财政平衡的表现形式，因而财政平衡追求的是基本平衡或大体平衡；第二研究财政平衡要有动态平衡的观点，不能局限于静态平衡；第三研究财政平衡还要有全局观点，不能就财政平衡论财政平衡；第四财政收支平衡从中央预算平衡和地方预算平衡分别考察。

2简述财政平衡与总量平衡的关系P454
财政平衡是社会总供求平衡中的一个组成部分。必须从国民经济的整体平衡研究财政平衡，就财政本身研究财政平衡难以得出全面、正确的结论；财政平衡是实现社会总供求平衡的一种手段。国民经济整体平衡的目标是社会总供求的大体平衡，财政平衡不过是其中的一个局部平衡，因而对社会总供求平衡而言，财政平衡本身不是目的，而是一种手段；财政平衡可以直接调节社会总需求。国民收入决定因素中的消费、储蓄、投资以入进出口属于个人和企业的经济行为，是通过市场实现的，而财政收支属于政府行为，因而财政收支平衡是掌握在政府手中进行宏观调控的手段。财政平衡可以直接调节社会总需求，间接调节社会总供给。

3简述造成财政不平衡的主要原因P455
（1）财政不平衡具有必然性。财政收支正好相等是偶然的，财政不平衡具有必然性。造成财政不平衡的原因很多，有经济、制度、客观以及人为因素；（2）外部冲击。外部冲击指对一国国民收入有很大影响，但本国不能左右的外部事件。它是来自国际的影响因素，是不可控变量；（3）无弹性税制。税收的收入弹性小于1的税制称为无弹性税制。在无弹性税制情况下，随着生产发展，国民收入增加，税收收入占GDP的比率无疑会下降，而财政支出一般不但不会减少反而还要增加。所以，相对减少的税收收入与绝对增加的财政支出不相匹配，最终导致财政不平衡，或继续增加财政赤字规模；（4）国有企业的经营状况。在我国，国有企业的经营状况是影响财政平衡与否的重要因素。这不仅是因为国有企业的生产经营活动在整个国民经济中占重要地位甚至是主导地位，而且来自国有企业的财政收入在财政收入总额中占很高的比重。国有企业生产经营状况的好坏，直接关系到国家财政的平衡状况。（5）意外事件。一旦发生意外事故，增支减收之事是合情合理的，当年财政甚至以后年度的财政平衡与否都要受到影响。

三论述题
谈谈财政赤字规模的社会经济制约因素P456-P457
有以下七点：
（1）经济增长率的提高程度。如果经济持续增长率比较高，即使政府施以较大规模的财政赤字用于发展经济，对国民经济也没有危害，或危害很小。这是因为，本国经济的吸纳能力随着国民收入的大幅度提高而相应加强，价格水平不会出现明显上涨。
（2）货币化部门的增加程度。在商品货币经济不断发展的情况下，一个国家当中的非货币化部门将不断地转化为货币化部门，这一进程就是这里所说的货币化。货币化进程为赤字引致的“额外货币供给”减轻了通货膨胀压力。
（3）国民经济各部门能力的未利用程度。如果在国民经济中，特别是农业和工业部门存在着大量的未利用或利用不足的资源的能力，那么预算赤字可能会使闲置的资源和能力动员起来，得到充分和利用，增加本国的生产水平，而不会对价格水平产生上抬的压力。
（4）赤字支出的投资项目性质。如果通过预算赤字筹集的资金，用于周期短、见效快的建设项目，生产的增加或多或少地抵消了公众持有货币购买力增加的影响，通货膨胀的压力就会在一个短暂的时滞之后被产量的增加所抵消。
（5）国际贸易的逆差程度。如果一国的国际收支是逆差，该国的赤字财政就可能是非通货膨胀性的。
（6）政府自身的管理能力。一般来说，财政赤字只要出现，就有产生通货膨胀压力的可能。重要的问题是，政府有无适当而有力的管理措施和廉洁的管理机构来防止以至消除赤字财政塑成的通货膨胀压力。政府的这种管理能力主要体现在以下两个方面，即举债能力与征税能力、工资和价格控制能力。
（7）公众的牺牲精神。赤字融资安全限的确定还能忽视广大民众的理解和牺牲精神。一般而言，赤字融资有可能增加实际产出，但是资源动员和产品供给的时滞要求社会在或长或短的时间内保持一定程度的耐心，克服收入与生活水平预期过高的心理，甚至要忍受一下实际收入下降之苦。