2009年高级会计师会计实务模拟试题三(3)

来源:网络发布时间:2009-11-13

  案例分析题五
  东方股份有限公司(本题下称“东方公司”)系上市公司,主要从事电子设备的生产和销售,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
  2008年3月31日,东方公司监事会对财务会计资料审查过程中发现以下会计处理情况:
  (1)2007年10月15日,东方公司与甲公司签订协议,采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备,代销协议规定的销售价格为每台10万元,东方公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。
  至2007年12月31日,东方公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。
  2007年12月31日,东方公司收到甲公司转来的代销清单,注明已销售A设备300台,同时开出增值税专用发票,确认主营业务收入4000万元,确认主营业务成本3200万元,同时对增值税和销售费用进行了处理。
  (2)2007年12月1日,东方公司与乙公司签订合同,以每台20万元的价格向乙公司销售50台备。每台B设备成本为15万元。同时,东方公司与乙公司签订补充合同,约定东方公司 在2008年4月30日以每台25万元的价格购回B设备。当日,东方公司开出增值税专用发票,注明增值税额为170万元,款项已收存银行。2007年12月31日,50台B设备已发出,东方公司确认主营业务收入1000万元,确认主营业务成本750万元,同时对增值税进行了处理。
  (3)2007年11月25日,东方公司与戊公司签订合同,为戊公司培训20名设备维护人员,分两期培训,每期培训10人,时间为30天;培训费用总额为40万元,培训开始日支付15万元,余款在第二期培训结束时支付。
  2007年12月1日,东方公司开始第一期培训,同时收到戊公司支付的培训费15万元并存入银行。至2007年12月31日,东方公司已培训10人,发生培训支出18万元(以银行存款支付)。2007年12月28日,戊公司由于遭受自然灾害,生产经营发生严重困难,东方公司预计25万元培训费难以收回。东方公司认为,第一期培训班已经结束,为此确认劳务收入20万元,确认劳务成本18万元。
  (4)2008年3月22日,庚公司诉东方公司违约案判决,法院一审判决东方公司赔偿庚公司50万元经济损失。东方公司和庚公司均表示不再上诉。东方公司尚未向庚公司支付该赔偿款。
  该诉讼案系东方公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的,庚公司通过法律程序要求东方公司赔偿部分经济损失。2007年12月31日,该诉讼案件尚未作出判决,东方公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负责。该诉讼判决后,东方公司将该诉讼损失50万元列示在2007年利润表的“营业外支出”项目中;将尚未支付的赔偿款列示在资产负债表的“其他应付款”项目中。
  (5)2007年12月东方公司因第三业务部长期亏损,决定进行重大业务重组。按照重组计划,需要发生直接重组支出500万元。该重组业务所涉及到的人员,实施计划等详细计划已于2007年年末对外公布。东方公司认为,该支出将在2008年发生,应该在直接重组支出发生时进行会计处理;但因事情重大,上述重组事项已在会计报表附注中作了披露。
  要求:
  分析、判断东方公司对事项(1)至(5)的会计处理是否正确?并分别简要说明理由。如不正确,请说明正确的会计处理。

  案例分析题六
  某事业单位预算外资金实行收支两条线管理,取得的预算外资金收入全额上缴财政部门,财政部门按照上缴数额全额返还。甲单位的基本建设收支单独开设银行账户进行核算。
  2007年1月20日,单位内部审计部门对单位2006年的财务收支进行了审计,在审计过程中,内部审计部门对下列事项及其会计处理提出了异议:
  (1)该单位2006年取得经营收入280万元,发生经营支出300万元,经营亏损20万元。
  2006年12月31日,该单位将经营亏损20万元转入经营结余,但未冲减事业基金。
  (2)该单位2006年申报国家重点研究课题,获得批准,收到主管部门拨入专款100万元,当年实际发生专款支出90万元,结余10万元。该项课题任2006年术已经完成,但尚未向主管部门申报结项。甲单位于2006年12月31日将拨入专款100万元和专款支出90万元转入事业结余。该单位为了鼓励课题组成员,经领导批准,存结余中提取2万元作为奖励经费,计入其他应付款,其余8万元转入事业基金。
  (3)该单位2008年共取得预算外资金收入2 000万元,已全额上缴财政部门。至2006年12月31日,财政部门共返还甲单位预算外资金1 700万元,其余300万元计划于2007年返还。该单位将实际收到的1 700万元确认为事业收入,将计划于2007年返还的预算外资金300万元确认为事业收入,同时确认其他应收款300万元。
  (4)该单位经有关部门批准,用以前年度结余资金建造一栋办公楼。2006年2月10日,将2 000万元划转到基本建设账户,列为自筹基建支出。2006年基本建设账户实际发生基本建设支出1 950万元,年末结余50万元。该基建项目尚未完工。该单位将基建项目结余资金50万元冲减自筹基建支出,转列为其他应收款。
  (5)2006年6月30日,该单位与另一租赁公司签订一项协议,采用融资租赁方式租入一套网络设备,租期为四年,租金总额为800万元,从2007年6月30日起,分四次等额支付,租赁期满设备的所有权归甲单位所有。单位于2006年7月1日收到网络设备并办妥相关手续,同时增加固定资产和固定基金800万元。
  要求:考试用书
  逐项判断上述事项的会计处理是否正确,并简要说明理由。对于会计处理不正确的,编制2006年差错更正的会计分录。

纠错
[an error occurred while processing this directive]

育路版权与免责声明

① 凡本网注明稿件来源为"原创"的所有文字、图片和音视频稿件,版权均属本网所有。任何媒体、网站或个人转载、链接转贴或以其他方式复制发表时必须注明"稿件来源:育路网",违者本网将依法追究责任;

② 本网部分稿件来源于网络,任何单位或个人认为育路网发布的内容可能涉嫌侵犯其合法权益,应该及时向育路网书面反馈,并提供身份证明、权属证明及详细侵权情况证明,育路网在收到上述法律文件后,将会尽快移除被控侵权内容。

金牌网络辅导课程

更多>>