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税务辅导：六种税费计法 |
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作者： 发布时间：2008-05-04 14:51:14 来源：考试大 |
1 营业税
计税依据为提供应税医疗机构取得的医疗服务收入，税率5%.其计算公式为：应纳营业税税额=医疗服务收入×5%.
2 城市维护建设税
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额，税率为1%.其计算公式为：应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税合计税额×1%.
3 教育费附加
教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额，附加费率为3%.其计算公式为：应纳教育费附加额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税合计税额×3%.
4 企业所得税
企业所得税的征税对象就其生产经营所得和其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）缴纳企业所得税，税率为25%.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除税法规定的减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。
自2008年1月1日起，在新税法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的企业，在企业所得税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行。
享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业。
2007年3月17日至2007年12月31日期间经工商等登记管理机关登记成立的企业，在2007年12月31日前，分别依照现行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则等相关规定缴纳企业所得税。自2008年1月1日起，上述企业统一适用企业所得税法及国务院相关规定，不享受企业所得税法第五十七条第一款规定的过渡性税收优惠政策。
纳税人以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。
收入总额中的下列收入为不征税收入，包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
5 房产税
医疗机构自用的房产免征房产税。用于营业、出租、出包、借给企业使用的房产，应照章缴纳房产税。
房产税应纳税额的计算分为两种：一是以房产原值为计税依据；
一是以房产的租金为计税依据。其计算公式分别为：
年应纳税额=房产原值（评估值）×（1-扣除率）×1.2%
年应纳税额=房产租金收入×12%（适用于国家财政部门拨付事业经费的单位出租的房产）
6 城镇土地使用税
医疗机构自用的房产、土地免征城镇土地使用税。用于营业、出租、出包、借给企业使用的房产、土地，应照章缴纳城镇土地使用税。
其计算公式为：年应纳税额=实际占用的土地面积（平方米）×每平方米年税额会计
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