税法难点盲点全套总结四　　（供参考）

16.税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票上，必须加盖的印章有（    ）。
A.纳税人财务专用章
B.扣缴义务人财务专用章
C.专用发票专用章
D.代开专用发票专用章

17.木材厂将委托加工成实木地板准备对外销售，后将一部分用于本企业在建工程。增值税的正确处理是（     ）。
A.委托加工增值税不得抵扣
B.委托加工增值税可以抵扣
C.用于在建工程不必缴纳增值税
D.用于在建工程需要计算增值税

18.下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的是（    ）。
A.折扣额与销售额同开在一张发票上的折扣额
B.销售折扣额
C.销售折让额
D.销售退货额

19.某生产企业2000年5月取得如下收入：（1）生产销售小汽车取得收入1500万元；（2）附设饭店取得收入20万元；（3）附设搬家公司取得收入8000元；（4）修理汽车取得收入7万元。该企业当月应纳（    ）。
A.增值税；
B.营业税；
C.消费税；
D.城市维护建设税

20.下列纳税人经营活动不适用6％征收率征收增值税的有（）。
A. 小规模生产企业销售货物
B.个体经营者销售自己使用过的摩托车
C.一般纳税人销售从未使用过的设备
D.农业生产者销售农业产品

21.下述业务属于不应该征收营业税的有（   ）。
A.促销活动中，商场向供货厂家收取的广告促销费
B.因日常管理，商场向供货厂家收取的管理费
C.因商品销量上升，供货厂家向商场支付的返还收入
D.商场销售货物时向购货方收取的咨询费

22.下列符合纳税人取得非防伪税控发票的进项税抵扣时限规定的是（  ）。
A.工业企业购进货物，在货物入库后抵扣
B.商业企业购进货物，在付款后抵扣
C.商业企业购进货物时的运费可以凭票当期抵扣
D.商业企业接受投资的货物，可以凭票抵扣

23.下述退税率的陈述，目前属于正确的是（）。
A.“一边或面制成的连续形状的濒危竹地板条.块”的复合竹地板，出口退税率为0%。
B.“一边或面制成的连续形状的其他竹地板条.块”的复合竹地板，出口退税率为13%
C.移动通讯设备及终端的出口退税率为17%
D.集成电路分立器件的出口退税率为13%

24.《出口货物退（免）税管理办法》规定，出口货物退税的审核的重点申核凭证有（   ）。
A.代理出口证明
B.出口货物报关单
C.增值税专用发票（抵扣联）.消费税税收（出口货物缴款书）
D.出口收汇核销单
三、简答题3。

1.
某粮油加工厂（一般纳税人）主要生产面粉、芝麻油、花生油、菜子油、挂面、方便面等粮油和粮食复制品。该厂1997年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库）：
（1）从粮管所购进小麦，支付价款140000元，增值税专用发票注明税额18200元。
（2）从农民手中收购小麦，支付价款70000元，无进项税额。
（3）从粮油公司购进芝麻，价款20000元，增值税专用发票注明税款2600元。
（4）从外地粮食部门购进花生，价款18000元，增值税专用发票注明税额2340元。
（5）外购低值易耗品4000元，增值税专用发票注明税额680元。
（6）生产用外购水2092．30元，增值税专用发票注明税额272元。
（7）支付生产用电费3000元，增值税专用发票注明税额510元。
该厂本月销售货物的收入项目如下（除注明外，销售收入不含税）：
（1）销售面粉给"一般纳税人"，销售收入152000元。
（2）销售面粉给"小规模纳税人"，价税混合收取计18000元。
（3）销售挂面给"一般纳税人"，销售收入5000元。
（4）销售挂面给消费者，价税混合收取1000元。
（1）销售方便面给"小规模纳税人"，价税混合收取计3000元。
（2）销售各种食用植物油给"一般纳税人"，销售收入400000元。
（3）销售小麦给"一般纳税人"，价款6000元。
根据上述资料，回答下列问题：
1.价税混合收取销项税额合计（    ）元。
A.2652     B.3197.18       C.1335       D.1330.18
2.该厂本月销项税合计为（    ）元。
A. 78024     B. 76042       C.73390       D.72540
3.该厂本月进项税合计为（     ）元。
A.25812     B. 31412       C.30412      D. 31602
4.本月份应纳增值税为（      ）元。
A.25840     B. 31440       C. 44440      D. 44400

2.某工业企业为一般纳税人，（增值税税率为17％）。2005年3月有关资料如下：
（1）采用交款提货方式销售货物200万元，并开具增值税专用发票；
（2）以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字专用发票折扣20万元；
（3）当月采购取得的专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，货已收到并入库；
（4）当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款20万元，增值税款为3.4万元；
（5）从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付价款10万元，另支付农业特产税1万元；
（6）从国外购进一批材料用于职工福利，价款为5万美元，海关代征进口环节的增值税7万元，已取得海关的完税凭证。
根据上述资料回答以下问题：
1.当期销项税额合计（   ）万元。
A.34  B.20.4  C.54.4  D. 55
2.当期不得抵扣的进项税额为（   ）万元。
A. 17  B.3.4  C.10.4  D.27.4
3.当期准予抵扣的进项税额为（   ）万元。
A.1.1  B.18.43  C.4.5  D.28.5
4.当期应纳增值税为（   ）万元。
A.17  B.35.97  C.51.2  D.21.5
四、综合题3。

1.
某纺织厂（一般纳税人）主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布。2005年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库）。
（1）外购染料价款30000元，专用发票注明增值税额5100元。
（2）外购低值易耗品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元。
（3）从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27200元。
（4）从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。
（5）从"小规模纳税人"企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。
（6）购进煤炭100吨，价款9000元，增值税专用发票注明税额1170元。
（7）生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5270元。，
（8）生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元。
（9）购气流纺纱机一台，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。
该厂本月份销售货物情况如下（除注明外销售收人不含税）：
（1）销售棉坯布120000米，销售收入240000元。
（2）销售棉型涤纶布100000米，销售收入310000元。
（3）销售印染布90000米，其中销售给"一般纳税人"80000米，销售收~．280000元，销售给"小规模纳税人"10000米，价税混合收取计40000元。
（4）销售各类棉纱给"一般纳税人"，价款220000元，销售各类棉纱给"小规模纳税人"，价税混合收取，计60000元。根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。
根据以上资料，回答下列问题：
1. 该厂本月销售给"小规模纳税人"的货物销项税额为（    ）元。
A.14529.91    B.14592.91   C.14000    D.13825.83

2. 该厂本月销项税额合计为（    ）元。
A.145299.91    B.145920.91   C.190000    D. 193029．91

3. 该厂本月从"小规模纳税人"企业中购进的配件可抵扣的进项税为（     ）元。
A.240    B.360   C.339.62    D. 0

4. 该厂本月进项税额合计为（   ）元。
A.46005   B.46000   C.42005    D. 0

5. 应纳增值税额（     ）元。
A.14698491   B. 14702491   C.14700491    D.14702400

2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产X牌卷烟（甲类卷烟），2005年11月份发生如下经济业务：
（1）11月5日购买一批烟叶，取得销售方开具的防伪税控增值税专用发票注明的价款为2万元，税额0.26万元，烟叶已验收入库，款未支付，发票于当月申请并通过认证。
（2）11月15日，将11月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，烟丝已收回并验收入库，当月未领用。取得的受托方开具的防伪税控增值税专用发票注明的加工费12万元，税额20400元，款未支付，发票当月未申请人证。乙烟厂无同类烟丝销售价格。
（3）11月16日，甲卷烟厂销售X牌卷烟100箱（标准箱5万支，下同），每箱不含税售价1.5万元，款顶存入银行。
（4）11月23日，甲卷烟厂销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价1.26万元，款已收到。
（5）甲卷烟厂X牌卷烟核定的不含税调拨价为每箱1.4万元。
根据以上资料，回答下列问题：
1.烟厂购进烟叶的进项税额抵扣条件为（     ）。
A.烟叶货款支付后
B.烟叶验收入库
C.增值税专用发票经税务机关认证通过
D.取得增值税专用发票抵扣联
2.甲卷烟厂当月的增值税销项税额为（      ）元。
    A 714000.     B.731000     C.765000     D. 683400
3.甲卷烟厂当月计算增值税时可抵扣税额合计（      ）元。
A.2600             B.20400       C.23000       D.0
4.甲卷烟厂当月应纳增值税额为（      ）元。
A.6640400        B.680800      C.708000      D.728400
5.乙烟厂应代收代缴的消费税为（      ）元。
A.60000            B.114545.45      C.42000     D.63000
6.甲卷烟厂当月应纳消费税为（      ）元（不包括由乙烟厂代收代缴的消费税）。
A.1854000     B.1809000       C.1980000      D.1935000
答案部分

19.
答案 ABCD
解析  （1）要交增值税.消费税（2）要交营业税。
20.
答案 BCD
解析  小规模生产企业销售货物适用6％的征收率，一般纳税人销售从未使用过的设备，征收率17％，农业生产者销售农业产品免税，个体经营者销售自己使用过的摩托车，税率为4％并减半征收。
21.
答案 ABC
解析  商业企业向供货方收取的部分收入，自2004年7月1日起，按照以下原则征收增值税或营业税：1. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量.销售额无必然联系的，且商业企业向供货方提供一定的劳务收入，例如进场费.广告费.上架费.管理费等，不属于平销返利，应按营业税的税目税率征收营业税。2. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量.销售额挂钩的各种返还收入，应按平销反利行为的有关规定冲减当期增值税的进项税金，不征营业税的。C项作为进项税的抵减额。D项属于增值税的价外费用，征收增值税的。
22.
答案 ABD
解析  纳税人取得非防伪税控发票进项抵扣时间规定是1.工业企业购进货物（包括外购货物的运费），在货物验收入库后才可以抵扣进项税额2.商业企业购进货物（包括外购货物的运费），在付款后才可以抵扣进项税3.对商业企业接受投资.捐赠.分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税的时间。
23.
答案 ABC
解析  自2005年1月1日起，对“一边或面制成的连续形状的濒危竹地板条.块”的复合竹地板”，出口退税率为0%；“一边或面制成的连续形状的其他竹地板条.块”的复合竹地板，出口退税率为13%；2004年11月1日起，部分信息技术产品出口退税率由13%提高到17% ，具体包括：集成电路.分立器件.移动通讯设备及终端.计算机及外设.数控机床。
24.
答案 ABCD
解析  2005年5月1日起施行的《出口货物退（免）税管理办法》规定了税务机关受理出口商出口货物退税申报的重点审核的凭证为上述选项的ABCD。
三、简答题。
1.
答案 1.A      2.B      3.D       4.C
解析  第一，销项税额的计算：
　　企业销项税额的计算可分为三部分，一是销售给"一般纳税人"的适用17％税率的货物的计算；二是销售给"一般纳税人"的适用13％税率的货物的计算；三是对价税混合收取销项税额的计算。
　　（1）销售给"一般纳税人"适用增值税蔷本税率货物的镐售收人为挂面收入5000元。
　　销项税额=5000×17％=850（元）
　　（2）销售给"一般纳税人"适用增值税低税率货物的销售收入为：面粉收入152000元．各种食用植物油收入400000元，小麦收入6000元，计558000元。
　　销项税额=558000×13％=72540（元）
　　（3）价税混合收取适用基本税率货物的情售收入为：挂面收入1000元，方便面收入3000元，计4000元。
　　销项税额：4000÷（1十17%）×17%=581.80（元）
　　（4）价税混合收取适用低税率货物的销售收入为面粉收入18000元。
　　销售额：18000÷（1十13%、）=15929.20（元）
　　销项税额=15929．20×13％=2070.80（元）
价税混合收取销项税额合计=581.20+2070.80=2652元
　　（5）该厂本月销项税合计为：
　　销项税额合计=850+72540+581.20+2070.80=76042（元）
　　第二．进项税额的计算：
　　该企业的进填税额分三部分计算，一是购进免税货物进项税额的计算；＝是购进低税率货物进项税额的计算；三是购进基本税率货物进项税额的计算。对从"小规模纳税人"企业购进的货物，其进项税额一律不准抵扣。
　　（1）免税货物的购进购为收购农民的小麦支付价款70000元。
　　进项税额=70000×l0％=7000（元）
　　（2）购进低税率货物进项税额为小麦的进项税额18200元，芝麻2600元，花生2340元，生产用外购水272元，计23412元。
　　（3）购进基本税率货物的进项税率为：低值易耗品680元，生产用电510元，计1190元。
　　（4）本月镇企业进项税额合计为：
　　进项税额合计=7000+23412十1190=31602（元）
　　第三，应纳增值税的计算：
　　该厂本月份应纳增值税为：
　　应纳增值税本月份销项税额合计-本月份进硬税额合计=76042-31602=44440（元）
2.
答案 1.C      2.C      3.B      4.B
解析  1. 交款提货方式销项税额=200 ×17％=34（万元）
因折扣方式另开红字专用发票，则计税销售额不得扣减折扣额120 ×17％=20.4（万元）
当期销项税额合计 34+ 20. 4=54. 4（万元）
2. 为装修多功能厅购进装饰材料属于用于非应税项目，其进项税额不得抵扣。用于非应税项目的货物的进项税额不得进行抵扣。
3. 2005年购入农产品可按13％的扣除率计算抵扣进项税，农业特产税和支付价款一并作为计算进项税的基数（ 10+1） ×13％=1.43（万元）,另外当月采购100万元货物可抵扣增值税17万元。
4. 当期应纳增值税=54.4-18.43=35.97（万元）
四、综合题。
1.
答案 1.A    2.D   3.D     4.A      5.B
解析  对该厂增值税的计算可分为三个部分进行，首先计算销项税额，其次计算进项税额，然后再根据销项税额和进项税额计算应纳税额。
第一，销项税额的计算：
　　计算销税额时，除价税混收的之外，其他销售项目用销售收入额乘以增值税税率即可取得。
　　（1）销售给"一般纳税人"的货物收入；棉坯布240000元，棉型涤纶布310000元，印染布280000元，各类棉纱220000元。
　　销项税额的计税依据为：
　　计税依据=240000+310000+280000+220000=1050000（元）
　　销项税额为：
　　销项税额：1050000×17％=178500（元）
　　（2）销售给"小规模纳税人"的货物，是价税混合收取的，需要先分出销售额，确定销售额的公式为：销售额含税销售收入／（1+增值税税率），然后再计算应纳税额。本月销售给"小规模纳税人"的货物收入：印染布40000元，各类棉纱60000元，计100000元。
　　销售额=100000÷（1+17）=85470．09（元）
　　销项税额=85470．09×l7％=14529．9l（元）
　　（3）该厂本月销项税额合计为：
　　销项税额合计=178500+14529．91=193029．91（元）
第二，进项税额的计算：
　　（1）购进货的专用发票上注明的增值税税额：外购染料，100元，外购低值易耗品2550元，外购棉花27200元，外购煤炭1170元，外购电力5270元．外购水715元，计42005元。
　　（2）购进农业产品按10%的税率计算进理税额。该厂本月从农业生产者手中购进棉花．按价款40000元计算应抵扣的进项税额为：
　　进项税额-40000×10%=4000（元）
　　（3）该厂本月从"小规模纳税人"企业中购进的配件因没有取得增值税专用发票，其进项税额不得抵扣。
　　（4）该厂本月购进的气流纺纱机，虽然取得了增值税专用发票，但属于购入的固定资产，所以进项税额也不得抵扣。
　　（5）该厂本月进项税额合计为：
　　进项税-合计-42005+4000=46005（元）
第三，应纳税额的计算：
　　企业应纳增值税税额，是用当期销项税额的减去当期进硬税额计算的，其计算公式为：
　　应纳税额：当期销项税额-当期进项税额
　　该厂本月应纳税额为：
　　应纳税额=193029．91-46005=14702491（元）
2.
答案 1.C、D     2.D     3.A      4.B      5.A      6.C
解析  1.按现行规定，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。并应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申请报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
        因此正确答案选A、D。
2.甲卷烟厂当月的增值税销项税额=（100×15000+200×12600）×17%=683400（元）。
       因此正确答案选A。
3.购买烟叶取得的防伪税控增值税专用发票已于当月申请并通过认证，因此可以抵扣进项税额2600元。委托乙烟厂加工烟丝取得的防伪税控增值税专用发票当月未申请认证，因此不得抵扣进项税额。
       因此正确答案选A。
4.甲卷烟厂当月应纳增值税额683400-2600=680800（元）。
       因此正确答案选B。
5.乙烟厂应代收缴的消费税收=（20000+120000）÷（1-30%）×30%=60000（元）。
       因此正确答案选A。
6.每标准条（200支）销售价格=14000÷250=56（元），因此适用比例税率为45%，定额税率为每标准箱150元。甲烟厂当月应纳消费税=（100×15000+200×14000）×45%+（100+200）×150=1980000（元）
       因此正确答案选C。