企业应交所得税的计算公式为：

　　应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

　　（二）所得税费用的账务处理

　　企业应根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税费用之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

　　企业应通过"所得税费用"科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，应将"所得税费用"科目的余额转入"本年利润"科目，借记"本年利润"科目，贷记"所得税费用"科目。

　　四、本年利润的核算

　　（一）结转本年利润的方法

　　会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。

　　1.表结法

　　表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到"本年利润"科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入"本年利润"科目。但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。表结法下，年中损益类科目无需结转入"本年利润"科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。

　　2.账结法

　　账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入"本年利润"科目。结转后"本年利润"科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，"本年利润"科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过"本年利润"科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量。

　　（二）结转本年利润的会计处理

　　企业应设置"本年利润"科目，核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏损）。

　　会计期末，企业应将"主营业务收入"、"其他业务收入"、"营业外收入"等科目的余额分别转入"本年利润"科目的贷方，将"主营业务成本"、"其他业务成本"、"营业税金及附加""销售费用"、"管理费用"、"财务费用"、"资产减值损失"、"营业外支出"、"所得税费用"等科目的余额分别转入"本年利润"科目的借方。企业还应将"公允价值变动损益"、"投资收益"科目的净收益转入"本年利润"科目的贷方，将"公允价值变动损益"、"投资收益"科目的净损失转入"本年利润"科目的借方。结转后"本年利润"科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。

　　年度终了，企业还应将"本年利润"科目的本年累计余额转入"利润分配——未分配利润"科目。如"本年利润"为贷方余额，借记"本年利润"科目，贷记"利润分配——未分配利润"科目；如为借方余额，做相反的会计分录。结转后"本年利润"科目应无余额。

　　点评：本章与2007年大纲相比基本没有变化，大家在学习时应重点关注：收入的特点和分类、销售商品收入金额的确定、销售商品收入的账务处理、完工百分比法确认提供劳务收入的账务处理、让渡资产使用权的使用费收入的账务处理、费用的特点和主要内容、费用的账务处理、政府补助的账务处理、利润的构成内容、营业外收入和营业外支出的账务处理、应交所得税的计算、结转本年利润的核算。

2008年会计职称《初级会计实务》考试大纲（五）

　　第六章　财务报表

　　［基本要求］

　　（一）掌握财务报表的概念和组成

　　（二）掌握资产负债表的内容、结构及其编制

　　（三）掌握利润表的格式、内容及其编制

　　（四）熟悉现金流量表的编制

　　（五）熟悉资产负债表、利润表和现金流量表的概念

　　（六）了解财务报表的分类

　　（七）了解资产负债表、利润表和现金流量表的作用

　　［考试内容］

　　第一节　财务报表概述

　　一、财务报表及其目标

　　财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

　　企业编制财务报表的目标，是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

　　二、财务报表的组成和分类

　　（一）财务报表的组成

　　财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。

　　资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务、以及股东（投资者）拥有的净资产情况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。